Ustalenie terminu rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej

ODPOWIEDŹ

Obrót uzyskany w kolejnych latach podatkowych nie podlega sumowaniu, zatem aby ustalić termin rozpoczęcia ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej należy zbadać limit obrotu wyliczonego w proporcji w stosunku do okresu wykonywania tych czynności w roku 2015 i jeżeli wyliczony limit nie został przekroczony to w 2016r. będzie obowiązywał nowy limit. Obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania powstanie wówczas po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym przekroczy Pani obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w kwocie 20.000 zł.

UZASADNIENIE

W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, określono zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2016 r. w przypadku:

• podatników, u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli obrót z tego tytułu nie przekroczył, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20.000 zł. - § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia.

Zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót realizowany na rzecz w/w osób w kwocie 20.000 zł (§ 5 ust. 1 rozporządzenia).

Działalność prowadzi Pani od 2015 roku, ale w pytaniu nie określiła Pani daty rozpoczęcia dostaw towarów, czy dostawy te w całości były dokonywanie wyłącznie na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych oraz jaką kwotę obrotu w tym roku z tego tytułu osiągnięto. Na wstępie - aby określić termin obowiązkowego rozpoczęcia obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej należy sprawdzić czy w roku rozpoczęcia działalności limit obrotu liczony w proporcji został przekroczony.

Limit obrotów Podatnik wylicza biorąc pod uwagę moment rozpoczęcia sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych a nie moment rozpoczęcia działalności gospodarczej. Kwotę obrotów uprawniającą do zwolnienia z obowiązku stosowania kasy określa się sumując całą sprzedaż dla w/w osób wymienionych, przy czym przyjmuje się obrót netto (bez podatku VAT), co wynika z zapisu art. 111 ust. 1a ustawy o podatku od towarów i usług gdzie wskazano, że do obrotu wykazywanego w ewidencji, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się kwoty podatku należnego.

Aby, zatem określić, kwotę obrotu w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym należałoby zastosować następujący wzór pozwalający na prawidłowe jej wyliczenie:

O = L x LK / LR

Oznaczenia literowe określają:

„O” - obrót wyliczony w proporcji do okresu rozpoczęcia sprzedaży dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych powodujący utratę zwolnienia,

„L” - limit wyznaczony w rozporz...