Szukanie zaawansowane

Szukanie wraz z odmianą wyrazów
Wstaw * (gwiazdka) po wpisaniu początku wyrazu
np. podatk*, aby znaleźć podatkami, podatkach itd.

Dokładne dopasowanie
Wpisz wyrażenie w cudzysłowie.
Na przykład: "podatek dochodowy".

Wykluczenie wyrażenia
Wstaw - (minus) przed słowem, które chcesz wykluczyć. Na przykład: "sprzedaż -towar"

Brak wyników

Jestem czynnym podatnikiem VAT. Pogubiłem się w naliczaniu i opłacaniu odsetek kontrahentom i do urzędu skarbowego. Proszę o wyjaśnienie tematu odsetek ustawowych i podatkowych.

ODPOWIEDŹ

Z reguły do publicznoprawnych należności pieniężnych np. podatki, opłaty i inne należności, do których stosuje się przepisy działu III ustawy Ordynacja podatkowa, nalicza się odsetki „podatkowe”, które obecnie wynoszą 8% w skali roku.

Natomiast do zobowiązań cywilnoprawnych nalicza się odsetki „ustawowe” w sytuacji, gdy wysokość odsetek nie została określona w inny sposób. Inne sposoby określenia odsetek wynikają z kodeksu cywilnego i w tym ujęciu mają również charakter „ustawowy”. W przypadku kiedy strony w umowie nie ustalą odsetek, to podstawowa stawka roczna odsetek ustawowych obecnie wynosi 5% w skali roku, jednakże maksymalna stawka tych odsetek nie może przekroczyć dwukrotności podstawowych odsetek ustawowych, czyli obecnie stawka ta nie może przekroczyć 10% w skali roku.

Ponadto ustawodawca w ramach rozliczeń cywilnoprawnych przewidział także odrębne naliczanie odsetek za tzw. opóźnienie. Stawka ta wynosi 7% w stosunku rocznym. Natomiast maksymalna stawka odsetek za opóźnienie wynosi do 14% w stosunku rocznym.

UZASADNIENIE

Odsetki „podatkowe” uregulowane są w rozdziale 6 działu III ustawy Ordynacja podatkowa (Op). Nalicza się je od zaległości podatkowych, od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku. Stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8% (art. 56 Op). Szczegółowe zasady naliczania odsetek „podatkowych” za zwłokę określone są w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 roku w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. z 2005 r., nr 165, poz. 1373 z późn. zm.).

Od dnia 1 stycznia 2016 roku ustawodawca wprowadził również obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wys. 50% stawki podstawowej oraz podwyższoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 150% stawki podstawowej. Skorzystanie z obniżonej stawki odsetek możliwe będzie jednak po spełnieniu łącznie poniższych warunków:

  1. złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji,

  2. zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.

Obniżonej stawki odsetek za zwłokę nie stosuje się w przypadku korekty deklaracji:

  1. złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej;

  2. dokonanej w wyniku czynności sprawdzających.

Z kolei podwyższoną stawkę odsetek w wysokości 150% stawki podstawowej stosuje się w przypadku:

  1. zaniżenia zobowiązania podatkowego, zawyżenia kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku ujawnionych przez organ podatkowy w toku kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego,

  2. korekty deklaracji:

    • a) złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej,

    • b) dokonanej w wyniku czynności sprawdzających

    • jeżeli kwota zaniżenia zobowiązania podatkowego, zawyżenia kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku przekracza 25% kwoty należnej i jest wyższa niż pięciokrotna wysokość minimalnego wynagrodzenia w rozumieniu ustawy z dnia 10 października 2002 roku o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. Nr 200, poz. 1679, z późn. zm.), obowiązującego w dniu następującym po dniu upływu terminu płatności zobowiązania lub terminu zwrotu;

  3. ujawnienia przez organ podatkowy w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania p...

Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów

Co zyskasz, kupując prenumeratę?
  • 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
  • Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
  • Nielimitowane konsultacje
  • ...i wiele więcej!

Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.