Zwrot podatku VAT przy zawieszonej działalności

ODPOWIEDŹ

Spółka może wystąpić o zwrot podatku i przy tym nie musi likwidować portalu ani odwieszać działalności. Jeśli będą Państwo zamierzali sprzedawać swoje usługi, należy odwiesić działalność i wówczas powstanie obowiązek zapłaty VAT od sprzedaży. Przy likwidacji działalności należy rozliczyć VAT od remanentu w ostatniej składanej deklaracji VAT. W tej  deklaracji można też ująć podatek naliczony przeniesiony z poprzednich miesięcy, wykazywany w deklaracjach  przed zawieszeniem działalności.

UZASADNIENIE

 1. Zwrot podatku

Zgodnie z art.87 ust.5a ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku gdy podatnik nie wykonał w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz czynności wymienionych w art.86 ust.8 pkt 1, podatnikowi przysługuje, na jego umotywowany wniosek złożony wraz z  deklaracją podatkową, zwrot kwoty podatku naliczonego, podlegającego odliczeniu od podatku należnego w związku z  prowadzoną działalnością gospodarczą na terytorium kraju lub poza tym terytorium, w  terminie 180 dni od dnia złożenia rozliczenia, z  zastrzeżeniem art. 86 ust.19. Na pisemny wniosek podatnika urząd skarbowy dokonuje zwrotu, o  którym mowa w  zdaniu pierwszym, w  terminie 60 dni, jeżeli podatnik złoży w  urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe. Przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a-2c oraz  ust. 4a-4f stosuje się odpowiednio.

Aby w trakcie zwieszenia  działalności  zrealizować przysługujące prawo do odliczenia podatku naliczonego można:

• złożyć w okresie zawieszenia działalności deklarację wraz z umotywowanym wnioskiem wykazując podatek naliczony do zwrotu w terminie 180 dni (art.87 ust.5a ustawy o VAT), a we wniosku należy podać powody, dla których chcemy odzyskać podatek,

• złożyć w okresie zawieszenia działalności deklarację wraz z umotywowanym wnioskiem oraz zabezpieczeniem majątkowym, wykazując podatek naliczony do zwrotu w terminie 60 dni (art.87 ust.5a ustawy o VAT).

Występując o zwrot podatku nie ma obowiązku likwidacji portalu ani odwieszania działalności.

 2. Sprzedaż usług w późniejszym okresie

Prosimy pamiętać, że zgodnie z zapisem art.14a ust.3 ustawy z dnia 2 lipca 2004 roku o swobodzie działalności gospodarczej w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Jeśli będą Państwo zamierzali sprzedawać swoje usługi, należy odwiesić działalność.

Wówczas powstanie obowiązek zapłaty VAT od sprzedaży, bowiem zgodnie z art.5 ust.1 pkt 1 ustawy o VAT, odpłatne swiadczenie usług podlega opodatkowaniu.

 3. Jak prawidłowo rozliczyć portal przy likwidacji działalności

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą oraz wspólnicy spółek niemających osobowości prawnej (np. spółek cywilnych), którzy są zarejestrowani w ewidencji działalności gospodarczej, muszą zawiadomić organ ewidencyjny o zaprzestaniu wykonywania działalności gospodarczej. Zgłoszenia dokonuje się poprzez wypełnienie formularza CEIDG-1.

Na mocy art.14 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług, opodatkowaniu VAT podlegają towary własnej produkcji i towary,...