Korekta pomyłki w stawce VAT po wydaniu paragonu

ODPOWIEDŹ

Nie, błędem jest zaewidencjonowanie sprzedaży w miesiącu, którego ona nie dotyczy. Pomyłkę należy opisać w odrębnej ewidencji i wyliczyć podatek w prawidłowej wysokości celem sporządzenia w sposób rzetelny deklaracji VAT za miesiąc, którego sprzedaż dotyczy.

UZASADNIENIE

W myśl §6 ust.1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 roku w sprawie kas rejestrujących podatnicy, prowadząc ewidencję, wydają nabywcy, bez jego żądania, paragon fiskalny. Zatem w sytuacji, kiedy sprzedawca jest obowiązany do ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kas rejestrujących, dokumentem potwierdzającym fakt sprzedaży jest właśnie paragon. Sposób postępowania w sytuacji popełnienia oczywistych pomyłek, za którą niewątpliwe należy uznać błędne zastosowanie stawki VAT w wysokości 5%, został uregulowany w zapisie §3 ust.5 tego rozporządzenia. W przypadku wystąpienia oczywistej pomyłki w ewidencji podatnik dokonuje niezwłocznie jej korekty przez ujęcie w odrębnej ewidencji:

1. błędnie zaewidencjonowanej sprzedaży (wartość sprzedaży brutto i wartość podatku należnego);

2. krótkiego opisu przyczyny i okoliczności popełnienia pomyłki oraz dołączenie oryginału paragonu fiskalnego dokumentującego sprzedaż, przy której nastąpiła oczywista pomyłka.

Paragraf 3 ust.6 rozporządzenia określa, iż w przypadku, o którym mowa w ust.5, podatnik ewidencjonuje przy zastosowaniu kasy sprzedaż w prawidłowej wysokości.

Powyższe zapisy mają zastosowanie w przypadkach, gdy Podatnik dysponuje błędnie wystawionym paragonem. Przepisów określających sposób postępowania w przypadku gdy podatnik nie dysponuje oryginałem paragonu z tego powodu, iż został on wydany klientowi a fakt pomyłki nie został w danej chwili zauważony (jak w opisywanym przypadku) - nadal nie ma. Jednakże nie oznacza to, jak należy wnioskować na podstawie interpretacji organów podatkowych (np. interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 29 czerwca 2012 roku, nr IPPP2/443-340/12-2/IZ), że podatnicy nie mogą korygować paragonów również w takich przypadkach. Fakt wystawienia błędnego paragonu należy wtedy odnotować w odrębnej ewidencji bez wystawiania kolejnego prawidłowego paragonu. Niewątpliwie jednak w takim przypadku należy wskazać błędne dane, które znalazły się na paragonie oraz wykazać dane prawidłowe.

W myśl §3 ust.1 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących podatnicy prowadzą ewidencję każdej sprzedaży, w tym sprzedaży zwolnionej, wyłącznie przy użyciu kas, które mają potwierdzenie, że kasa spełnia funkcje wymienione w art. 111 ust. 6a ustawy oraz kryteria i warunki techniczne określone w przepisach wydanych na podstawie art. 111 ust.9 ustawy. W świetle przedstawionych unormowań prawnych, kasa rejestrująca, a w szczególności pamięć fiskalna kasy, zostały skonstruowane tak, aby uniemożliwić jakąkolwiek ingerencję podatnika jak i podmiotów wykonujących serwis techniczny kas rejestrujących, co oznacza, że dane raz wprowadzone do kasy (transakcja zakończona wydrukowaniem paragonu) nie podlegają już modyfikacji. Korekta danej transakcji (treści paragonu fiskalnego) jest możliwa jedynie przed wydrukowaniem paragonu, czyli zapisaniem danych w pamięci fiskalnej. Jednakże zakaz ingerencji w pamięć fiskalną nie oznacza zakazu korekty samej transakcji sprzedaży (dotyczącej wielkości obrotu czy też kwoty podatku). Podkreślić należy, iż...