Obowiązek podatkowy w WNT

ODPOWIEDŹ

Z treści pytania wiadomo, że do dnia złożenia deklaracji VAT-7 za miesiąc grudzień, osoba sporządzająca tę deklarację nie posiadała wiedzy na temat istnienia faktury od kontrahenta zagranicznego, dokumentującej dostawę towaru. Z treści pytania nie wynika jakie były warunki dostawy i kiedy faktycznie nastąpiło przeniesienie prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel na rzecz Państwa firmy, czy było to w momencie wydania towaru z magazynu dostawcy, czyli w miesiącu grudniu 2013 roku, czy dopiero w momencie dostarczenia towaru do Państwa firmy, tj. w dniu 3 stycznia 2014 roku?

Zgodnie z art. 20 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia.

W sytuacji braku faktury potwierdzającej dostawę towaru obowiązek podatkowy powstanie 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu którym dokonano dostawy towaru, tak więc, gdyby z warunków dostawy wynikało, że przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel na rzecz Państwa firmy miało miejsce w miesiącu grudniu 2013, to wówczas obowiązek podatkowy powstałby 15 stycznia 2014 roku. Otrzymanie faktury z datą wcześniejszą spowoduje, że obowiązek podatkowy dla WNT trzeba będzie rozpoznać w dacie wystawienia tej faktury. Otrzymanie faktury od kontrahenta zagranicznego wystawionej z datą grudniową w terminie po złożeniu deklaracji VAT-7 za miesiąc grudzień 2013 skutkuje koniecznośc...