Chcę zawiesić działalność gospodarczą. Czy w czasie zawieszenia działalności powinnam składać deklaracje VAT i przesyłać JPK-VAT? Czy będę mogła dokonać odliczenia VAT od transakcji sprzed zawieszenia? Czy urząd wykreśli mnie z rejestru czynnych podatników VAT i będę musiała dokonać zwrotu za kasę fiskalną?
Odpowiedź
W okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji podatkowych jak i przesyłania JPK_VAT za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy.
Podatnik może przyjmować należności i jest zobowiązany regulować zobowiązania, powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej, co wiąże się ze ściśle obowiązującymi terminami w ustawie o VAT. W takiej sytuacji Podatnik musi złożyć deklarację i przesłać JPK_VAT.
W okresie zawieszenia działalności Podatnik może zostać wykreślony z rejestru jako podatnik VAT. Zawieszenie działalności, jak i wykreślenie z rejestru VAT, nie skutkuje obowiązkiem zwrotu ulgi za kasę fiskalną.
Uzasadnienie
Zawieszenie działalności
Zgodnie z ustawą Prawo przedsiębiorców, przedsiębiorca wpisany do CEIDG może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na czas nieokreślony albo określony, nie krótszy jednak niż 30 dni do 24 miesięcy.
W okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Jednakże, w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca:
- może wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, w tym rozwiązywania zawartych wcześniej umów;
- może przyjmować należności i jest obowiązany regulować zobowiązania, powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej;
- może zbywać własne środki trwałe i wyposażenie;
- ma prawo albo obowiązek uczestniczyć w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością gospodarczą wykonywaną przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej;
- wykonuje wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa;
- może osiągać przychody finansowe, także z działalności prowadzonej przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej;
- może zostać poddany kontroli na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców wykonujących działalność gospodarczą;
- może powołać albo odwołać zarządcę sukcesyjnego, o którym mowa w ustawie z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej (Dz. U. poz. 1629).
Składanie deklaracji VAT i JPK w okresie zawieszenia
Na podstawie art. 99 ust. 7a ustawy o podatku od towarów i usług przedsiębiorca w przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej nie ma obowiązku składania deklaracji VAT, za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy. Tym samym nie ma obowiązku przesyłania JPK_VAT. Niemniej zwolnienie z obowiązku składania deklaracji VAT nie dotyczy podatników:
- dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
- importujących usługi lub nabywających towary - w zakresie których są podatnikami,
- okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego,
- okresów rozliczeniowych, za które podatnik ma obowiązek rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które ma obowiązek skorygować podatek naliczony.
Trzeba dodać, że przedsiębiorca, który zawiesza prowadzenie działalności na pewien czas, nadal pozostaje podatnikiem VAT, z tym że w okresie zawieszenia wykonywania działalności nie prowadzi on aktywnej działalności. Zgłoszenie zawieszenia działalności nie oznacza ustania bytu przedsiębiorcy, a jedynie przerwę w wykonywaniu działalności gospodarczej. Tym samym podejmowanie przez podatnika czynności opodatkowanych w okresie zawieszenia działalności skutkuje obowiązkiem rozliczenia tych czynności w deklaracji VAT na ogólnych zasadach. Wówczas, obowiązany jest także do złożenia deklaracji VAT i przesłania JPK_VAT.
Odliczenie VAT w okresie zawieszenia
W przypadku, gdy podatnik otrzyma w okresie zawieszenia faktury dokumentujące czynności dokonane przed datą zawieszenia, to będąc czynnym podatnikiem VAT ma prawo do odliczenia zgodnie z zasadą ogó...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.