Przeniesienie kosztów naprawy na kontrahenta z Hiszpanii

ODPOWIEDŹ

Czytelnik ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktury wystawionej przez klienta, natomiast refaktura na dostawcę hiszpańskiego powinna być wystawiona bez VAT, zgodnie z procedurą odwrotnego obciążenia.

UZASADNIENIE

W powszechnej praktyce gospodarczej towar powinien zostać zwrócony do firmy Czytelnika, który następnie zwróciłby go w celu naprawy do producenta (dystrybutora) hiszpańskiego. W analizowanym przypadku podmiot dokonujący naprawy wykonuje czynność, do której byłby zobowiązany podmiot hiszpański. Zawarte porozumienie stanowi umowę, na mocy której za wykonane świadczenie (usługę naprawy) wypłacane jest wynagrodzenie. W świetle art. 5 ustawy o podatku od towarów i usług będzie to więc czynność podlegająca opodatkowaniu tym podatkiem.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, o kwotę podatku naliczonego (z zastrzeżeniami wskazanymi w tym przepisie). Tym samym, jeśli Czytelnikowi przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT od nabywanych towarów i usług związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, to będzie miał również prawo do odliczenia podatku VAT z faktury za usługę naprawy, wystawionej przez finalnego odbiorcę, gdyż całe zdarzenie jest związane ze sprzedażą opodatkowaną.

Kolejnym zagadnieniem wymagającym wyjaśnienia jest kwestia refaktury na rzecz firmy hiszpańskiej. W sytuacji opisanej w pytaniu, jeśli firma sama nabywa usługę a następnie ją refakturuje, to dla potrzeb VAT przyjmuje się, że sama świadczy tę usługę na rzecz firmy hiszpańskiej. Wynika to z art. 8 ust. 2a ustawy o VAT, zgodnie z którym, jeżeli podatnik dział...