Rozliczenie faktury zmniejszającej wartość WNT w związku z reklamacją

ODPOWIEDŹ

Zdaniem Redakcji Czytelnik powinien potraktować otrzymany dokument jako fakturę korektę WNT i rozliczyć ją w deklaracji VAT-7 za miesiąc czerwiec 2017 roku.

UZASADNIENIE

Podstawą opodatkowania w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest wszystko co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę dostarczanych towarów (art 30 a ust. 1 w powiązaniu z art. 29a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług).

Jednocześnie podstawę opodatkowania zmniejsza się o kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych i obowiązkowych rabatów (bonifikat, opustów, uznanych reklamacji i skont). Zgodnie bowiem, z art. 29 a ust.10, podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem ust.13, obniża się o:

• kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen;

• wartość zwróconych towarów i opakowań, z zastrzeżeniem ust. 11 i 12;

• zwróconą nabywcy całość lub część zapłaty otrzymaną przed dokonaniem sprzedaży, jeżeli do niej nie doszło;

• wartość zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, o których mowa w ust. 1.

Ponadto, zgodnie z art. 106j ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy w przypadku gdy po wystawieniu faktury udzielono opustów i obniżek cen, o których mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1 wystawia się fakturę korygującą. Rozliczenia faktury korygującej w związku z udzieloną obniżką ceny należy dokonać w rozliczeniu za okres, w którym ją otrzymano, a w przypadku braku takiego dokumentu, w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzyma zwrot pieniędzy.

Kontrahent litewski wystawił fakturę z litewskim podatkiem VAT 21%. W takiej sytuacji Czytelnik może wystąpić z prośbą o wystawienie korekty faktury z preferencyjną stawką podatku 0%. Jeśli kontrahent nie zrobi takiej korekty to Czytelnik...