ODPOWIEDŹ
Tak, należy złożyć korektę za czerwiec w terminie powstania obowiązku podatkowego i w tej samej deklaracji można dokonać odliczenia podatku naliczonego.
UZASADNIENIE
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem WNT.
Natomiast prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy (podatek naliczony można odliczyć również w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych), pod warunkiem że podatnik:
otrzyma fakturę dokumentującą dostawę towarów, stanowiącą u niego wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca,
w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy,
uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy.
W przypadku nieotrzymania w terminie trzech miesięcy faktury dokumentującej dostawę towarów stanowiącą u podatnika WNT jest on obowiązany do odpowiedniego pomniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym upłynął ten termin. Otrzymanie przez podatnika faktury dokumentującej dostawę towarów stanowiącą u niego WNT w terminie późniejszym niż trzymiesięczny upoważnia go do odpowiedniego powiększenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał tę fakturę.
W przypadku opisanym w pytaniu, Czytelnik otrzymał fakturę zakupu w lipcu, po sporządzeniu deklaracji, którą kontrahent wystawił w czerwcu.
Z uwagi na to, że moment obowiązku podatkowego powstał w czerwcu, należy złożyć korektę deklaracji za czerwiec, uwzględniając w niej podatek należny i jednocześnie naliczony z tytułu tej transakcji.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) WNT należy rozliczyć w pozycji 23 wartość netto i w pozycji 24 podatek należny. Podatek naliczony z tego tytułu należy rozliczyć w pozycji 45 wartość netto i w pozycji 46 podatek naliczony.
Karol Zen
Podstawa prawna: art. 20 ust. 5, art. 30a ust. 1, art.86 ust. 1 i ust.2, ust. 10b pkt 2 lit.a, ust. 10g i ust. 10i ustawy o VAT.
