Ewidencja w deklaracji VAT-7 nabytych towarów i usług dotyczących sprzedaży mieszanej z uwzględnieniem proporcji

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 13 września 2017 roku nr 0115-KDIT1-1.4012.443.2017.1.DM

Sytuacja Podatnika

Spółdzielnia Mieszkaniowa w ramach swojej działalności dokonuje zarówno sprzedaży opodatkowanej, jak i zwolnionej. W związku z prowadzoną działalnością, Spółdzielnia nabywa towary i usługi, które są wykorzystywane do wykonywania czynności, w związku z którymi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego albo przysługuje pełne lub częściowe prawo do odliczenia. Spółdzielnia zakupuje także środki trwałe wykorzystywane do działalności opodatkowanej, zwolnionej oraz mieszanej.

Podatek naliczony dotyczący sprzedaży mieszanej Spółdzielnia rozlicza proporcją wyliczoną na podstawie ustawy VAT – w odniesieniu do tych składników, podatek odliczany jest zgodnie z regułą wyliczonego wskaźnika proporcji. W deklaracji VAT-7, w części D2, w rubrykach 43 i 45 podatnik zobowiązany jest do wykazania wartości netto nabytych towarów i usług.

Czy prawidłowe jest wykazywanie w poz. 43 i 45 deklaracji VAT-7 (17) wartości netto nabywanych towarów i usług dotyczącej sprzedaży mieszanej z uwzględnieniem proporcji, o której mowa w art. 90 ustawy?

Stanowisko Dyrektora

Stosownie do „Objaśnień do deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7 i VAT-7K)” w części D. „Rozliczanie podatku naliczonego” wykazuje się wyłącznie wartość towarów i usług oraz kwotę podatku naliczonego (z uwzględnieniem korekt) w takiej wysokości, w jakiej podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od należnego lub zwrot podatku naliczonego, na zasadach określonych w przepisach art. 86-92 ustawy, z uwzględnieniem przepisów wykonawczych, w okresie rozliczeniowym, za który składana jest deklaracja.

Należy podkreślić, że powyższe objaśnienia zostały opublikowane w formie rozporządzenia będącego aktem normatywnym powszechnie obowiązującym. Jak wyżej wskazano wynika z nich, że w części D. deklaracji wykazuje się wyłącznie wartość towarów i usług oraz kwotę podatku naliczonego (z uwzględnieniem korekt) w takiej wysokości, w jakiej podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Termin „wyłącznie” został użyty na samym początku wyliczenia (wartość towarów i usług oraz kwotę podatku...