Szukanie zaawansowane

Szukanie wraz z odmianą wyrazów
Wstaw * (gwiazdka) po wpisaniu początku wyrazu
np. podatk*, aby znaleźć podatkami, podatkach itd.

Dokładne dopasowanie
Wpisz wyrażenie w cudzysłowie.
Na przykład: "podatek dochodowy".

Wykluczenie wyrażenia
Wstaw - (minus) przed słowem, które chcesz wykluczyć. Na przykład: "sprzedaż -towar"

Brak wyników

NABYCIE TOWARÓW I USŁUG W KRAJU , TRANSPORT

2 października 2015

Konsekwencje opóźnienia w złożeniu informacji VAT-26

0 927

Dnia 20 sierpnia tego roku zakupiłem do działalności gospodarczej samochód, odliczając z faktury 100% podatku VAT naliczonego. Od dnia nabycia prowadzę szczegółową ewidencję przebiegu, ale przegapiłem 7 dniowy termin do złożenia w urzędzie skarbowym informacji VAT-26. Złożyłem ją dopiero 3 września, zaznaczając, że pierwszy wydatek poniosłem w dniu zakupu pojazdu, czyli 20 sierpnia. Czy postąpiłem prawidłowo i czy za sierpień faktycznie mogłem odliczyć 100% kwoty VAT-u od zakupu samochodu?

ODPOWIEDŹ

Niestety, w związku z niedochowaniem terminu do złożenia informacji VAT-26, Czytelnikowi nie przysługuje w rozliczeniu za sierpień pełne odliczenie kwoty podatku VAT z faktury dokumentującej zakup pojazdu. Nie oznacza to jednak całkowitej utraty prawa do odliczenia pozostałej kwoty podatku.

W przedstawionej sytuacji należy przyjąć, że od 3-go września pojazd samochodowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej, a tym samym Czytelnik będzie mógł w rozliczeniu za ten miesiąc dokonać stosownej korekty podatku naliczonego w proporcji do pozostałego okresu.

UZASADNIENIE

W obecnym stanie prawnym pełną kwotę VAT naliczonego z tytułu nabycia i użytkowania pojazdów samochodowych (czyli takich, które zostały określone w przepisach o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony) odliczymy w następujących sytuacjach:

  • gdy pojazdy samochodowe są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, lub

  • są konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łączniez kierowcą, jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów

  • nabycia dotyczą towarów montowanych w pojazdach samochodowych, wraz z usługami montażu, naprawy i konserwacji, jeżeli przeznaczenie tych towarów wskazuje obiektywnie na możliwość ich wykorzystywania wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika.

Aby udokumentować przeznaczenie pojazdu wyłącznie do działalności gospodarczej, należy w myśl art. 86a ust. 4 pkt 1:

  • wykazać, że ustalone przez podatnika zasady wykorzystywania pojazdu wykluczają jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą, czyli wprowadzić w firmie wewnętrzny regulamin lub zasady jego użytkowania,

  • prowadzić szczegółową ewidencję przebiegu pojazdu, przy uwzględnieniu zasad wynikających z przepisu art. 86a ust. 6-8.

Powyższe obowiązki nie dotyczą sytuacji, gdy:

  • konstrukcja pojazdu wyklucza jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne - art. 86a ust. 4 pkt 2;

  • mamy do czynienia z przypadkami wymienionymi w art. 86a ust. 5 pkt 1 i 2, tj.:

- pojazdy samochodowe są przeznaczone wyłącznie do odprzedaży, sprzedaży - w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika i oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze - jeżeli odprzedaż, sprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika;

- w odniesieniu do tych pojazdów: kwotę podatku naliczonego od wydatków z nimi związanych podatnik oblicza zgodnie z ust. 1 (czyli w wysokości 50%) lub podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków z nimi związanych.

W przedstawionym pytaniu Czytelnik podaje, że od dnia nabycia pojazdu prowadzi szczegółową ewidencję przebiegu. Oznacza to, że Czytelnik nabył i użytkuje pojazd, który wymaga złożenia w urzędzie skarbowym informacji VAT-26 - taki obowiązek na podatników nakłada przepis art. 86a ust. 12 ustawy o VAT. Termin złożenia tego dokumentu to 7 dni od dnia, w którym został poniesiony pierwszy wydatek związany z pojazdem, przy czym trzeba wiedzieć, że jest to termin nieprzywracalny, dlatego też bardzo ważne jest jego dochowanie. W przypadku złożenia informacji VAT-26 po upływie ustawowego terminu, uznaje się, że pojazd samochodowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika dopiero od dnia złożenia tej informacji (art. 86a ust. 13). Zatem podatnik, który naruszył powyższy termin, może odliczyć podatek naliczony dotyczący wydatków sprzed tej daty tylko w 50 %. Jeśli pierwszym wydatkiem związanym z pojazdem było jego nabycie, to opóźnienie w złożeniu VAT-26 oznacza, że podatnik może potrącić z faktury dokumentującej jego zakup tylko połowę wartości podatku VAT. Jednak na podstawie w art. 90b ust. 1 pkt 2 ww. ustawy, podatnik będzie uprawniony do jego korekty, gdyż w tej sytuacji należy przyjąć, iż z datą złożenia VAT-26 nastąpiła zmiana sposobu wykorzystywania pojazdu - z tzw. mieszanego, na wykorzystywanie związane wyłącznie z działalnością gospodarczą. Korekty dokonuje się na zasadach określonych w art. 90b ust. 1 pkt 2, w powiązaniu z ust...

Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów

Co zyskasz, kupując prenumeratę?
  • 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
  • Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
  • Nielimitowane konsultacje
  • ...i wiele więcej!

Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.