0
969
Podatnik zwolniony z VAT w 2017 roku przekroczył obrót 200.000 zł, ale nie dokonał rejestracji do VAT. Od 2018 roku wystawiał nadal faktury ze stawką „zw” zamiast „odwrotne obciążenie” (podwykonawca budowlany). Teraz musi skorygować te faktury (styczeń i luty). Kiedy sprzedawca i nabywca ma ująć w rozliczeniach VAT te korekty po stronie podatku należnego i naliczonego? Nabywcą składa deklaracje kwartalne (czy on ma też trzy miesiące czy trzy kwartały jako „bieżący okres i dwa następne okresy rozliczeniowe”). Transakcja miała miejsce w październiku 2017 roku i powinna być ujęta w deklaracji VAT-7 za IV kwartał 2017 roku oraz VAT-27 za październik 2017 roku. Dodatkowo jeśli VAT należny ma być w IV kwartale 2017 a VAT naliczony w II kwartale 2018, to nie wiem jak wprowadzić taką fakturę do KPiR, bo mam opcję tylko jednej daty obowiązku podatkowego - nie ma opcji rozliczenia VAT należnego w październiku a VAT naliczonego w maju. Ponieważ jest to „oo.” to program obydwa podatki wciąga do jednej daty. Czy jest przepis który bezpośrednio mówi o korekcie z odwrotnym obciążeniem? Rozwiązanie takie wydaje mi się nielogiczne, ponieważ nabywca składając w ten sposób rozliczoną korektę jest zobowiązany zapłacić VAT należny z odsetkami od dnia 25 stycznia 2018 roku, w sytuacji która nie powstała z jego winy, o której dowiedział się w maju 2018 roku w momencie otrzymania korekty...
ODPOWIEDŹ
Sprzedawca zobowiązany jest złożyć zgłoszenie rejestracyjne VAT-R wskazując datę, kiedy utracił prawo do zwolnienia podmiotowego, złożyć zaległe deklaracje podatkowe VAT-7, informacje podsumowujące w obrocie krajowym VAT-27 oraz wystawić faktury korygujące na odwrotne obciążenie. Z kolei nabywca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego pod warunkiem wykazania podatku należnego w dacie obowiązku podatkowego (w październiku 2017 r., czyli w rozliczeniu za IV kwartał), podatek naliczony będzie mógł rozliczyć na bieżąco (w deklaracji za II kwartał 2018 r.). Jednocześnie nabywca składając korektę deklaracji za IV kwartał 2017 roku będzie zobowiązany do zapłaty podatku należnego wraz z odsetkami.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 113 ust. 5 i ust. 10 ustawy o VAT, jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku przekroczy kwotę 200.000 zł, a dla rozpoczynających w trakcie roku wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT w proporcji do okresu prowadzenia działalności, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. Utrata zwolnienia powoduje konieczność złożenia zgłoszenia rejestracyjnego lub, gdy zostało złożone przez podatnika zwolnionego, do jego aktualizacji. Oznacza to, że w 2017 roku Czytelnik miał obowiązek złożyć zgłoszenie rejestracyjne VAT-R (lub dokonać jego aktualizacji) przed dniem, w którym utracił prawo do zwolnienia. W zgłoszeniu tym powinien wskazać datę, w której został przekroczony limit.
Następnie, Czytelnik powinien wystawić faktury korygujące i do usług budowlanych wykonywanych jako podwykonawca zastosować odwrotne obciążenie oraz wykazać w deklaracjach VAT-7 w dacie powstania obowiązku podatkowego z tytułu świadczenia tych usług (tj. w październiku 2017r., oraz w styczniu i lutym 2018 roku). Zgodnie bowiem z art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a ustawy o VAT, w przypadku świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, a gdy otrzymano zaliczkę, z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty. Jeżeli podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu wystawienia faktury tj. najpóźniej 30. dnia od dnia wykonania usługi.
Czytelnik zobowiązany jest również do złożenia zaległych informacji podsumowujących w obrocie krajowym VAT-27 za te okresy, zgodnie bowiem z art. 101a ust. 1 ustawy, podatnicy dokonujący dostawy towarów lub świadczący usługi, dla których podatnikiem jest nabywca, w przypadkach, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych dostawach towarów oraz świadczonych usługach, zwane „informacjami podsumowującymi w obrocie krajowym”. Zatem to dostawca – Czytelnik a nie nabywca składa...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
