Korekta odliczonego podatku naliczonego w związku ze sprzedażą samochodu

ODPOWIEDŹ

Sprzedaż samochodu nastąpiła w styczniu 2018 roku, więc począwszy od tego miesiąca liczona jest liczba miesięcy pozostałego okresu korekty. Zatem Czytelnik w rozliczeniu za miesiąc styczeń 2018 roku będzie miał prawo podwyższyć kwotę podatku naliczonego do odliczenia o kwotę 144,68 zł (tj. za 2 pozostałe miesiące korekty).

UZASADNIENIE

Dostawa samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, objętych przy ich nabyciu ograniczonym prawem do odliczenia podatku VAT podlega opodatkowaniu podstawową stawką VAT 23%.

Ustawodawca wprowadził jednak systemem korekt, ujętych w art. 90b ustawy o podatku od towarów i usług, których celem jest częściowa rekompensata skutków obowiązku opodatkowania takiej sprzedaży. Ma on zastosowanie w sytuacji, gdy podatnik nabył pojazd samochodowy:

• z pełnym prawem do odliczenia, w związku z przeznaczeniem go do wykorzystywania wyłącznie w działalności gospodarczej, a następnie w okresie 60 miesięcy od nabycia zmieni jego przeznaczenie i będzie wykorzystywał ten pojazd również do innych celów niż działalność gospodarcza – art. 90b ust. 1 pkt 1,

• z ograniczonym do 50% prawem do odliczenia, a następnie w okresie 60 miesięcy od nabycia dokona sprzedaży opodatkowanej tego pojazdu lub przeznaczy ten pojazd do użytku wyłącznie w działalności gospodarczej - art. 90b ust. 1

Okres korekty 60 miesięcy ma zastosowanie wyłącznie do pojazdów samochodowych o wartości początkowej przekraczającej 15.000 zł.

Natomiast, w myśl art. 90b ust. 2 ww. ustawy, w przypadku gdy w okresie korekty, o której mowa w ust. 1, nastąpi sprzedaż pojazdu samochodowego, uznaje się, że wykorzystanie tego pojazdu zostało zmienione na wykorzystanie wyłącznie do działalności gospodarczej, aż do końca okresu korekty. Zgodnie więc z przywołanymi wyżej przepisami zmiana sposobu użytkowania samochodu przed upływem 60 miesięcy powoduje konieczność korekty podatku naliczonego. Na potrzeby korekty, o której mowa w ust. 1, zgodnie z art. 90b ust. 4 ustawy, uznaje się, że pojazd samochodowy odpowiednio nie jest już wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej albo jest wykorzystywany wyłącznie do takiej działalności począwszy od miesiąca, w...