W czerwcu 2010 roku kupiliśmy nieruchomość na potrzeby działalności opodatkowanej VAT i odliczyliśmy w całości podatek naliczony w kwocie 30.000 zł. Od maja tego roku w tym budynku rozpoczynamy prowadzenie usług finansowych i będzie to nasza jedyna działalność. Czy mamy obowiązek dokonać korekty odliczonego podatku? Jeśli tak to w którym miesiącu i w jakiej formie?
ODPOWIEDŹ
Tak, mają państwo obowiązek skorygowania podatku odliczonego przy nabyciu nieruchomości. Korekty tej w przypadku nieruchomości należy dokonywać co rok przez kolejne 7 lat począwszy od deklaracji za styczeń lub I kwartał 2014 roku.
UZASADNIENIE
Podstawowym warunkiem korzystania przez podatników z prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zakupach towarów i usług jest ich związek z czynnościami opodatkowanymi tym podatkiem, o czym stanowi art.86 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług. Przedstawiona powyżej zasada wyklucza możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku lub niepodlegających temu podatkowi.
Z opisu wynika, że odliczyli Państwo VAT w całości w kwocie 30.000 zł przy zakupie nieruchomości, a zatem przyjmujemy, że wykonywali Państwo działalność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, a budynek był wykorzystywany właśnie w działalności opodatkowanej. W maju rozpoczynają Państwo wykonywanie czynności zwolnionych – usług finansowych – i będzie to jedyna Państwa działalność, a zatem w maju następuje zmiana przeznaczenia nieruchomości. Zmiana przeznaczenia następuje w sytuacji gdy nabyty towar służył do wykonywania czynności opodatkowanych, a po pewnym czasie – w państwa przypadku po 3 latach – zostaje przeznaczony do działalności zwolnionej.
W Państwa przypadku zastosowanie znajdzie art.91 ust.1, ust.2, ust.3, ust.7 i ust.7a ustawy o VAT. Z przepisów tych wynika, że w sytuacji, gdy podatnik miał prawo do obniżenia kwot podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego od wykorzystywanego przez siebie towaru i dokonał takiego obniżenia, a następnie zmieniło się to prawo – tak jak w państwa przypadku – wówczas należy dokonać korekty kwoty odliczonego podatku. W przypadku nieruchomości o wartości powyżej 15.000 zł korekty dokonuje się w ciągu 10 lat, licząc od roku, w którym zostały oddane do użytkowania. Roczna korekta w tym przypadku dotyczy jednej dziesiątej kwoty podatku naliczonego przy nabyciu, a dokonuje się jej w deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku podatkowym, za który dokonuje się korekty.
Analiza powołanych wyżej przepisów jednoznacznie wskazuje, że w przypadku zmiany przezna...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.