Korekta opodatkowanej stawką 0% zaliczki dotyczącej eksportu towarów

ODPOWIEDŹ

Korekty deklaracji VAT z wykazanym obrotem z tytułu zaliczki należy dokonać w każdym przypadku, zarówno w celu rozliczenia zaliczki ze stawką 0%, jak również gdy podatnik zaliczy ją na poczet przyszłych dostaw i opodatkuje stawką 23%.

UZASADNIENIE

W przypadku otrzymania całości lub części należności przed wydaniem towaru czy wykonaniem usługi – przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty - obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania jej w odniesieniu do otrzymanej kwoty (art.19a ust.8 ustawy o podatku od towarów i usług).

Zasada ta ma również zastosowanie do otrzymania części lub całości należności przed dokonaniem transakcji eksportu towarów. Ustawodawca jednak w art. 41 ust. 9a wprowadził szczególną regulację dotyczącą jej opodatkowania preferencyjną stawką VAT. Podatnik może zastosować stawkę 0% do opodatkowania zaliczki pod warunkiem, że wywóz towarów nastąpi w terminie 2 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym podatnik otrzymał tę zapłatę, oraz podatnik w tym terminie otrzyma dokument potwierdzający dokonanie eksportu towarów, z którym związana była otrzymana przez niego zaliczka.

Pytanie Czytelnika dotyczy wskazania sposobu uniknięcia korekty podatku VAT w przypadku, gdy zaliczka na poczet eksportu została wpłacona w wyższej wysokości niż wartość dostawy, a także gdy część zaliczki zostanie przeznaczona na rzecz innych dostaw.

Należy pamiętać, że każda wadliwa deklaracja złożona do urzędu skarbowego winna być skorygowana. Korekta deklaracji ma na celu poprawienie błędu, który zost...