Korekta roczna podatku naliczonego

ODPOWIEDŹ

Gmina będzie zobowiązana do zrobienia rocznej korekty podatku naliczonego w deklaracji VAT składanej za styczeń 2019 roku.

UZASADNIENIE

Gmina nabywa towary i usługi dla celów związanych z działalnością gospodarczą i innych, pozostających poza zakresem tej działalności (cele statutowe).

W sytuacji, gdy przypisanie tych zakupów w całości do działalności gospodarczej nie jest możliwe, w celu obliczenia wartości podatku naliczonego podlegającego odliczeniu zobowiązana jest do ustalenia prewspółczynnika wskazanego w art. 86 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług.

Jednocześnie może w tej działalności gospodarczej wykonywać czynności, w związku z którymi przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego (podlegające opodatkowaniu VAT) oraz czynności, w związku z którymi prawo takie jej nie przysługuje (czynności zwolnione od podatku). W takim przypadku stosuje do odliczenia podatku naliczonego proporcję, o której mowa w art. 90 ust. 2 ustawy o VAT.

W konsekwencji, po zakończeniu roku 2018 w deklaracji składanej za pierwszy okres rozliczeniowy 2019 roku, Gmina będzie zobowiązana dokonać rocznej korekty.

Należy to zrobić w dwóch krokach:

1. Uwzględnić korektę podatku naliczonego związanego z działalnością gospodarczą na zasadach wynikających z art. 90c ustawy o VAT, który stanowi, iż w przypadku nabytych towarów i usług, w odniesieniu do których kwotę podatku naliczonego oblicza się zgodnie z art. 86 ust. 2a, po zakończeniu roku podatkowego, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 1, podatnik jest obowiązany dokonać korekty podatku odliczonego przy ich nabyciu, uwzględniając dane dla zakończonego roku podatkowego. Przepisy art. 91 ust. 2-9 stosuje się odpowiednio. Dokonując korekty, o której mowa w ust. 1, podatnik może przyjąć inny sposób okreś...