Korekta rozliczenia importu usług

ODPOWIEDŹ

Jeżeli Czytelnik nie zadeklarował prawidłowo podatku od importu usług i upłynął okres nie dłuższy niż 3 miesiące od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych usług powstał obowiązek podatkowy, powinien złożyć deklarację korygującą za miesiąc, w którym wykazał import usług ze stawką 0%, korygując równocześnie podatek należny i naliczony. Wówczas nie powstanie zaległość podatkowa. Jeżeli korekta będzie złożona po tym okresie, Czytelnik nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w miesiącu, kiedy wykaże obowiązek podatkowy.

UZASADNIENIE

Co do zasady, każde zdarzenie podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT winno być wykazane, wraz z właściwą kwotą podatku należnego, w deklaracji podatkowej za okres w którym powstał obowiązek podatkowy dla tego zdarzenia. Zatem w sytuacji gdy podatnik błędnie wykaże kwotę podatku z tytułu importu usług w deklaracji, winien skorygować deklaracje za ten okres w którym został popełniony błąd.

Obowiązek podatkowy w imporcie usług powstaje z chwilą wykonania usługi. Generalną zasadą jest, że podatek należny z tytułu importu usług stanowi jednocześnie podatek naliczony, w przypadku, gdy dokonane nabycia służą wykonywanym przez podatnika czynnościom opodatkowanym VAT.

Jednakże należy pamiętać, że nie zawsze można ująć podatek należny i naliczony w tej samej deklaracji. Ustawodawca bowiem wskazał w ustawie, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadku m.in. importu usług przysługuje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do importowanych usług powstał obowiązek podatkowy pod warunkiem, że podatnik uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych usług powstał obowiązek podatkowy. W przypadku natomiast uwzględnienia przez podatnika kwoty podatku należnego w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, w terminie późniejszym niż określony powyżej, podatnik może odpowiednio zwiększyć kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w odniesieniu do...