Nabycie używanego samochodu, winiet oraz poniesione opłaty drogowe w Niemczech a VAT

ODPOWIEDŹ

Podatek od różnych wydatków dokonanych poza terytorium Polski, w tym od zakupu paliwa, używanego do samochodów świadczących usługi transportowe na terytorium Unii Europejskiej nie jest rozliczany w Polsce. Również opłaty za autostradę, zakup winiet nie będą opodatkowane na terytorium Polski.

UZASADNIENIE

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz przede wszystkim, gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz.

Jak wynika z pytania Czytelnik świadczy usługi transportu towarów na terenie Unii Europejskiej, głównie na terytorium Niemiec. Pytanie dotyczy rozliczenia dokonanych zakupów, głównie zakupu paliwa poza terytorium Polski, poniesionych opłat drogowych, a także zapisu na fakturze zakupu samochodu z Niemiec „MwST”.

Podczas świadczenia usług transportowych poza granicami kraju u podatników pojawia sie problem z odliczeniem podatku naliczonego od zakupów poniesionych w innych krajach. Należy pamiętać o tym, że aby rozliczyć WNT jednym z warunków jest przemieszczenie towaru na terytorium Polski.

Paliwo do pojazdu jest zgodnie z przepisami ustawy o podatku VAT towarem. Jednak w przypadku gdy kierowca w związku z wyjazdem poza granice kraju nabywa paliwo wlewane bezpośrednio do baku samochodu, które będzie służyło przemieszczaniu się samochodu poza granicami kraju, zakup ten nie będzie stanowił WNT.

W takim przypadku zakup paliwa za granicą będzie zaliczany do kosztów w kwocie brutto. Wprawdzie na dowodach zakupu będzie widniała naliczona wartość podatku VAT, który został opłacony za granicą, jednak nie podlega on odliczeniu w Polsce.

Odnośnie ponoszenia opłat drogowych lub zakupu winiet mamy do czynienia ze świadczeniem usług. Zarówno opłaty drogowe, winiety itp. są dokumentem potwierdzającym uprawnienie do skorzystania z określonej usługi, najczęściej dokumentem uprawniającym do przejazdu po określonych drogach. W przypadku świadczenia usług istotnym dla prawidłowego rozliczenia podatku od towarów i usług, jest określenie miejsca świadczenia danej usługi. Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 28b ust. 1 ustawy, miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej.

Od powyższej zasady ustawodawca przewidział szereg wyjątków, wskazując szczególne zasady ustalania miejsca świadczenia usług związanych m.in. z nieruchomościami. I tak zgodnie z art. 28e ustawy, miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, jest miejsce położenia nieruchomości. W związku z faktem, ze sprzedaż winiet, czy innych opłat zwiazanych z drogami jest sprzedażą prawa dostępu korzystania (użytkowania) konkretnej nieruchomości (drogi), miejscem świadczenia i opodatkowania nabywanej przez Czytelnika usługi jest miejsce na terenie którego położona jest nieruchomość. Zatem usługa sprzedaży prawa przejazdu po określonych drogach - poza terytorium kraju - nie podlega w Polsce opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

W tym miejscu chcielibyśmy zwrócić uwagę na fakt, że podatnicy mają prawo do skorzystania z procedury VAT-REF (Value-Added Tax Refund), czyli ubiegania się o zwrot podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych za granicą. Najczęściej podatnicy korzystają z tej możliwości, właśnie w celu odzyskania VAT zapłaconego przy tankowaniu samochodów.

Wprawdzie złożenie wniosku w ramac...