Obowiązek podatkowy i termin wystawienia faktury w przypadku usługi dzierżawy

ODPOWIEDŹ

Nie, nie mają Państwo obowiązku wystawienia faktury w związku z otrzymaniem zapłaty za 10 m-cy w przypadku świadczenia usługi dzierżawy. Płatność otrzymaną „z góry” za cały rok w przypadku usług najmu należałoby rozliczyć w styczniu tylko w przypadku wystawienia faktury na całość zapłaty. W przypadku braku faktury, usługę będzie trzeba wykazać w rozliczeniu za każdy miesiąc (zgodnie z terminem płatności).

UZASADNIENIE

Na wstępie chcielibyśmy przypomnieć Państwu, iż od 1 stycznia 2014 roku podstawową zasadą jest, iż obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi (art.19a ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2014 roku). Z tytułu m.in. usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury (art.19a ust.5 pkt 4 lit.b ustawy o VAT), pod warunkiem jednak, że fakturę wystawiono w terminie. W przypadku braku faktury lub wystawienia jej z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu na jej wystawienie, a w przypadku gdy nie określono takiego terminu, z chwilą upływu terminu płatności (art.19a ust.7 ustawy o VAT). Należy pamiętać, iż w przypadku m.in. usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze – fakturę należy wystawić nie później niż z upływem terminu płatności (art.106i ust.3 pkt 4 ustawy o VAT). Z kolei, zgodnie z art.106b ust.1 ustawy o VAT, podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art.106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem; sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju i sprzedaż w...