0
1173
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, niebędąca podatnikiem VAT sprzedaje usługi marketingowe i usługi pośrednictwa handlowego na rzecz podatnika z siedzibą w Wielkiej Brytanii. Czy w tej sytuacji polski podmiot musi być przed wystawieniem faktury zarejestrowany jako podatnik VAT-UE ? Co, jeśli faktura została wystawiona w kwietniu 2018 roku i podatnik nie zarejestrował się na VAT-UE? Czy powinien teraz dokonać tej rejestracji i poprawić fakturę? Czy sprzedaż usług na rzecz podatnika z Wielkiej Brytanii musi wykazać w deklaracji VAT-UE i przesłać JPK?
ODPOWIEDŹ
Czytelnik z uwagi fakt, iż świadczy usługi wewnątrzwspólnotowe, których miejsce opodatkowania określa się na podstawie art.28b ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU), ma obowiązek przed dniem dokonania pierwszej takiej transakcji zarejestrować się jako podatnik VAT-UE. Faktury dokumentujące sprzedaż tych usług powinny być opatrzone dopiskiem „odwrotne obciążenie”. Ponadto na podatniku ciąży obowiązek składania miesięcznych informacji podsumowujących o dokonanych transakcjach na druku VAT-UE. Podatnik zwolniony z VAT z uwagi na obrót nie ma obowiązku przesyłania plików JPK.
UZASADNIENIE
Z treści pytania wynika, że Czytelnik nie jest czynnym podatnikiem VAT korzystającym ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art.113 ust.1 UPTiU, który mówi, że zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł.
Jednak pomimo zwolnienia z opodatkowania VAT na Czytelniku ciąży obowiązek rejestracji jako podatnik VAT-UE z uwagi na wykonywanie usług, które zgodnie z art.28b UPTiU są opodatkowane w siedzibie usługobiorcy, w tym konkretnym przypadku jest to Wielka Brytania.
Obowiązek rejestracji na VAT-UE wynika z zapisów art.97 ust. 3 pkt.2 ustawy, który stanowi, że obowiązek ten dotyczy również podatników innych niż czynni podatnicy VAT ( w tym zwolnionych z VAT), jeżeli świadczą usługi, do których stosuje się art. 100 ust. 1 pkt.4 UPTiU, dla podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej.
Z kolei z zapisów art.100 ust.1 pkt.4 UPTiU wynika, że podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym informacje podsumowujące o dokonanych usługach, do których stosuje się art. 28b, świadczonych na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, świadczonych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, innych niż zwolnionych od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych stawką 0%, dla których zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca.
Podsumowując powyższe przepisy dochodzimy do konkluzji, że podatnik zwolniony z podatku VAT, świadczący usługi na rzecz podatnika z innego kraju Unii Europejskiej, których miejsce opodatkowania definiuje art.28b UPTiU, jest zobligowany do zarejestrowania się jako podatnik VAT-UE przed dniem dokonania pierwszej takiej czyn...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
