Odliczenie lub zwrot podatku zapłaconego w Niemczech

ODPOWIEDŹ

Czytelnik może ubiegać się o zwrot podatku od wartości dodanej od towarów nabytych w Niemczech pod warunkiem, że w okresie, do którego odnosi się wniosek, w państwie członkowskim, do którego kierowany jest wniosek nie dokonywał dostaw towarów lub świadczenia usług (z pewnymi wyjątkami), a zakupione towary będą wykorzystywane do wykonywania czynności dających prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na terytorium kraju. Zwrot podatku następuje według szczególnej procedury, na podstawie wniosku na druku VAT-REF, który należy złożyć za pomocą środków komunikacji elektronicznej, za pośrednictwem właściwego dla Czytelnika naczelnika urzędu skarbowego, nie później niż do dnia 30 września roku następującego po roku podatkowym, którego wniosek dotyczy.

Czytelnik może dokonać również rejestracji na potrzeby podatku od wartości dodanej w Niemczech i zgodnie z obowiązującymi tam zasadami dokonywać odliczenia podatku naliczonego zapłaconego w tym kraju w deklaracjach podatkowych składanych do właściwego Urzędu Skarbowego w Niemczech.

UZASADNIENIE

Z opisu sprawy wynika, że dostawcy towarów z Niemiec albo nie są zarejestrowani na potrzeby transakcji wewnątrzunijnych, dlatego też swoją sprzedaż opodatkowują krajową stawką podatku VAT w wysokości 19%, lub też nie mają pewności, czy towar ten opuści terytorium Niemiec (w przypadku skierowania dostawy do sklepu stacjonarnego na terenie Niemiec).

Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT), zgodnie z art. 9 ust. 1 i ust.2 ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU) rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz. Warunkiem jest zasadniczo, że zarówno nabywca oraz dokonujący dostawy towarów są podatnikiem, o którym mowa w art. 15 (czyli podmiotem prowadzącym działalność gospodarczą), lub podatnikiem podatku od wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć działalności gospodarczej podatnika.

Opisana zatem transakcja w przypadkach wskazanych w punktach 1 i 3 spełnia wskazane powyżej warunki.

W tej sytuacji podstawą opodatkowania zgodnie z art. 29a ust. 1 i ust. 6 w związku z art. 30a ust. 1 UPTiU jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od Czytelnika w tym również zapłacony 19% podatek od wartości dodanej. Podatku tego Czytelnik oczywiście nie może odliczyć w składanej w Polsce deklaracji VAT, może jednak ubiegać się o zwrot zapłaconego tam podatku w ramach procedury VAT Refund. Jednym z warunków jest jednak, że w okresie, do którego odnosi się wniosek, Czytelnik w państwie członkowskim, do którego kierowany jest wniosek nie dokonywał dostaw towarów lub świadczenia usług, z drobnymi wyjątkami, a zakupione towary będą wykorzystywane do wykonywania czynności dających prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na terytorium kraju. Zwrot podatku VAT następuje według szczególnej procedury, na podstawie wniosku składanego na druku VAT-REF za pomocą środków komunikacji elektronicznej, za pośrednictwem właściwego dla Czytelnika naczelnika urzędu skarbowego, nie później niż do dnia 30 września roku następującego po roku podatkowym, którego wniosek dotyczy. Szczegółowe zasady dokonywania tego zwrotu określone zostały w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 14.12.2014 roku w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej.

Zatem w przypadkach opisanych w pkt 1 i 3 pytania rejestracja na VAT w Niemczech uniemożliwi firmie odzyskanie podatku VAT zapłaconego w Niemczech. Możliwe jest to jednak poprzez złożenie wniosku VAT-REF, ale pod warunkiem, że Czytelnik nie będzie w okresie, do którego odnosi się wniosek w tym w państwie członkowskim prowadził działalności gospodarczej.

Innym alternatywnym rozwiązaniem jest możliwość zarejestrowania się podatnika na potrzeby podatku VAT w Niemczech. Wówczas opisane w pkt 1 przemieszczenie towarów z Niemiec do siedziby firmy w Polsce należałoby traktować jako transakcję WDT i dokonać jej rozliczenia w Niemczech, natomiast w Polsce Czytelnik rozpoznałby transakcję WNT o której mowa w art.11 ust.1 UPTiU. Z treści przywoł...