Odpowiedź
Tak, Pani klient może odliczyć VAT z faktury, która nie zawiera numeru NIP nabywcy, a warunkiem niezbędnym jest w tym przypadku wykorzystywanie lokalu do działalności opodatkowanej VAT.
W tej sytuacji Pani klient (gdy otrzymał fakturę zawierającą błędy w elementach nazwy nabywcy) może skorygować błąd notą korygującą.
Uzasadnienie
W świetle art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Pamiętaj!
Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług (art. 86 ust. 2 pkt 1a ustawy o VAT). Uprawnienie do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy lub za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych, jednak nie wcześniej niż za okres, w którym otrzymano fakturę (zgodnie z art. 86 ust. 10, ust. 10b pkt 1, ust. 11 ustawy o VAT).
Jeśli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w terminach, o których mowa w ust. 10, 10d, 10e i 11, może on obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu pięciu lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego (art. 86 ust. 13 pkt 1 ustawy o VAT).
Zatem prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących zakupy związane z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT wynika z samej konstrukcji podatku od towarów i usług oraz zapewnia neutralność tego podatku dla czynnych podatników VAT.
Podstawowym warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest więc związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi VAT. Natomiast dla realizacji tego prawa konieczne jest m.in. posiadanie statusu podatnika VAT czynnego.
Ważne!
Ustawa o VAT nie pozbawia podatnika prawa do dokonania odliczenia VAT nawet w sytuacji zakupów poczynionych przed rejestracją (o ile występują przesłanki, że zakupione towary i usługi będą wykorzystywane do bieżących lub przyszłych czynności opodatkowanych oraz ewentualnie spełniać inne warunki określone w przepisach ustawy).
Odnośnie do dokumentowania zdarzeń poprzez wystawianie faktur – w myśl art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT – podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem. Natomiast z art. 106e ust. 1 pkt 1–5 ustawy o VAT wynika, że faktura powinna zawierać:
- datę wystawienia;
- kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;
- imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;
- numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. a;
- numer, za pomocą którego nabywca t...
