Rozliczenie VAT nabycia odpadów z tworzyw sztucznych

ODPOWIEDŹ

Odpady z tworzyw sztucznych, w tym folia PCV są traktowane jak złom (odpady z tworzyw sztucznych poz.33 załącznika nr 11 do ustawy o podatku od towarów i usług), do którego stosuje się system odwrotnego obciążenia VAT tzw. reverse charge. System ten polega na przeniesieniu obowiązku zaewidencjonowania podatku na nabywcę będącego podatnikiem VAT.

Zgodnie z art.106e ust.1 pkt 18 ustawy o VAT, w przypadku sprzedaży zbywca folii PCV będącej odpadem ma obowiązek wystawić fakturę niezawierającą podatku należnego, czyli fakturę VAT netto. Zbywca powinien zawrzeć na fakturze adnotację, że podatek rozlicza nabywca. Na fakturze dokumentującej sprzedaż takich towarów powinien być dopisek „odwrotne obciążenie”, natomiast na tej fakturze nie powinno być danych dotyczących stawki podatku i kwoty podatku, co oznacza, że nie powinno nie niej być danych liczbowych, określenia „0%” w miejscu stawki, czy też kwoty „0” jako kwoty podatku. Zamiast tych danych można w tym miejscu wpisać „kreskę”, zostawić puste miejsce, czy też wpisać oznaczenie typu „NP” („nie podlega podatkowi”), RC („reverse charge”) lub OO („odwrotne obciążenie”). Na fakturze powinno być zawarte sformułowanie „odwrotne obciążenie”.

W Państwa przypadku faktura została przez sprzedawcę wystawiona nieprawidłowo.

Niezależnie jednak od tego powinniście Państwo dokonać rozliczenia należnego VAT (w związku z tym, że dokonana transakcja podlega obowiązkowi samonaliczenia podatku). W przypadku dostawy odpadów obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych tj. z chwilą dostawy towarów (zgodnie z art.19a ust. 1 ustawy o VAT).

Z pytania wynika, że...