Szkolenie pracowników – opodatkowanie CIT estońskim

Odpowiedź

Wydatki na organizację imprez o charakterze motywacyjnym, integracyjnym lub szkoleniowym dla pracowników nie powinny zostać zakwalifikowane jako wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą na podstawie art. 28m ust.1 pkt 3 ustawy o CIT i nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem.

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 28m ust.1 pkt 3 ustawy o CIT opodatkowaniu ryczałtem podlega dochód odpowiadający wysokości wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą (dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą).

Pamiętaj!
Podstawę opodatkowania ryczałtem stanowi suma dochodu z tytułu ukrytych zysków i dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą ustalona w miesiącu, w którym wykonano świadczenie lub dokonano wypłaty lub wydatku (zob. art. 28n ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT).

Ryczałt od dochodu z tytułu ukrytych zysków i dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą płatny jest do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wypłaty, wydatku lub wykonano świadczenie.

Ważne!
Co istotne, przepisy ustawy o CIT nie zawierają definicji legalnej wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą. 

W związku z powyższym, aby ustalić, jakie kategorie wydatków oraz kosztów mieszczą się w zakresie wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, należy odwołać się do znaczenia, jakie ma to pojęcie w języku powszechnym. W tym aspekcie warto odnotować, że jedną z immanentnych cech działalności gospodarczej, która odróżnia ją od innego rodzaju aktywności, jest jej zarobkowy charakter. Zatem za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą można uznać m.in. takie wydatki i koszty, które nie są ponoszone w celu osiągnięcia przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. W przewodniku Ministerstwa Finansów do Ryczałtu od dochodów spółek z 23 grudnia 2021 r. czytamy, że wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą to takie, które nie służą realizacji podstawowego celu prowadzonej działalności, jakim jest osiąganie zysków. Z kolei ukryty zysk, zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, dotyczy świadc...