0
904
Polski podatnik VAT dla polskiego podatnika VAT wykonał usługę transportu, wystawił w czerwcu fakturę ze stawką 23% VAT i tak też zostało to ujęte w deklaracji VAT za czerwiec. W lipcu okazało się, że była to usługa transportu międzynarodowego i wystawiono korektę stosując VAT 0%. Na ten moment podatnik nie posiada dokumentacji wskazanej w art. 83 ust. 5 ustawy. Kiedy ująć korektę w deklaracji VAT - czerwiec czy lipiec?
ODPOWIEDŹ
Fakturę korygującą mającą wpływ na obniżenie podstawy opodatkowania lub kwoty podatku od towarów i usług ujmuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika, uzyskanego przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym usługobiorca otrzymał fakturę korygującą, potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez usługobiorcę, dla którego wystawiono fakturę. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez usługobiorcę faktury korygującej po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia faktury korygującej za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano. Dodatkowym warunkiem w opisanym przypadku jest posiadanie dokumentów potwierdzających prawo do zastosowania stawki VAT 0%.
UZASADNIENIE
Co do zasady stawką właściwą do opodatkowania podatkiem od towarów usług, usług świadczonych na terytorium kraju jest stawka w wysokości 23%. Jednakże pod pewnymi warunkami ustawodawca obniżył do 0% wysokość stawki podatku na świadczenie min. usług transportu międzynarodowego. Zasady opodatkowania usług transportowych obniżoną stawką regulują przepisy art. 83 ust 1 pkt 23 w powiązaniu z ust. 5 oraz ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 roku w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych. Należy zwrócić uwagę, że powyższe normy prawne wyraźnie wskazują, że podstawą do zastosowania obniżonej stawki jest posiadanie dokumentów wskazanych w powołanych normach prawnych. Dlatego też właściwym powinno być wystawienie faktury korygującej dopiero w momencie posiadania dokumentów stanowiących dowód świadczenia usługi transportu międzynarodowego.
Odnosząc się natomiast do momentu ujecia w deklaracji VAT-7 korekty faktury należy powołać sie na art. 29a ust. 13. Zgodnie z jego brzmieniem w przypadkach, o których mowa w ust. 10 pkt 1-3, obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej w wy...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
