Otrzymałam zawiadomienie o skorzystaniu z ulgi za złe długi od kontrahenta, któremu nie zapłaciłam za fakturę. Ponieważ 99% mojej działalności stanowi sprzedaż zwolniona, nie odliczam podatku naliczonego, w związku z czym uważam, że obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego mnie nie dotyczy. Czy rację ma moja księgowa, która twierdzi że w mojej sytuacji muszę powiększyć podatek należny o podatek z niezapłaconej faktury?
ODPOWIEDŹ
Zgodnie z art.89b ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku otrzymania zawiadomienia, o którym mowa w art.89a ust.2 pkt 6 i nieuregulowania należności w terminie 14 dni od dnia otrzymania tego zawiadomienia, podatnik (dłużnik) jest obowiązany do odpowiedniego pomniejszenia podatku naliczonego podlegającego odliczeniu lub w przypadku jego braku, do odpowiedniego powiększenia kwoty podatku należnego, o kwotę podatku wynikającą z nieuregulowanych faktur, poprzez korektę deklaracji za okres, w którym dokonał odliczenia.
Istotnym zatem w opisanej w pytaniu sytuacji jest ustalenie:
• czy podatek wynikający z faktury, z której wierzytelność została odpisana jako nieściągalna jest w Pani przypadku podatkiem naliczonym podlegającym odliczeniu oraz
• jak należy rozumieć zapis do odpowiedniego pomniejszenia podatku naliczonego lub w przypadku jego braku, do odpowiedniego powiększenia kwoty podatku należnego.
Odnosząc się do pierwszej kwestii, w opisanym przez Panią przypadku podatek naliczony nie jest podatkiem podlegającym odliczeniu co wynika z treści art.86 ust.1 w powiązaniu z art.90 ustawy o VAT. W myśl bowiem art.86 ust.1 ustawy w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art.15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Zgodnie natomiast z art.90 ust.1 i 2 ustawy o VAT w stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, podatnik jest obowiązany do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot, o których mowa w ust. 1, podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, z zastrzeżeniem ust.10, zgodnie z którym, w przypadku gdy proporcja określona zgodnie z ust.2–8: 1) przekroczyła 98% oraz kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku, była mniejsza niż 500 zł – podatnik ma prawo uznać, że proporcja ta wynosi 100%;...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.