Uprawnienie do odliczenia VAT poprzez korektę deklaracji

ODPOWIEDŹ

Jeżeli Podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w terminach zapisanych w ustawie o podatku od towarów i usług, to może obniżyć kwotę podatku należnego poprzez zrobienie korekty deklaracji VAT, za okres, w którym nastąpiło prawo do obniżenia podatku należnego. Należy jednak pamiętać, że korekta deklaracji nie może być złożona w urzędzie później niż 5 lat, licząc od początku roku, w którym Podatnik uzyskał prawo do obniżenia podatku należnego.

UZASADNIENIE

Podstawowe terminy obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione warunki tj. odliczenia dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych o czym stanowi art. 86 ust 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Natomiast zgodnie art. 86 ust.10 ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.

Jednakże prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadkach:

• nabycia towarów i usług,

• dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi,

• importu towarów

powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny, o czym stanowi art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy.

Jeżeli jednak podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w terminach określonych powyżej, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych – art. 86 ust. 11 ustawy.

Podstawa prawna: art. 86 ust 1, ust. 10, ust. 10b pkt 1, ust 11 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054).

Konsekwencje niezachowania terminów do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego

Co do zasady, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę...