Polska firma świadczy na zlecenie firmy włoskiej usługę transportu towarów. Towary są wywożone poza teren Unii Europejskiej, do Rosji. Polska firma transportowa przewozi towary na trasie Włochy - Polska i w Polsce towar jest przeładowany na samochody rosyjskie. Koszty przeładunku obciążają firmę polską (faktura od firmy świadczącej usługi magazynowania i załadunku ze stawką VAT podstawową). Jak prawidłowo opodatkować VAT taką kompleksową usługę transportu i przeładunku?
ODPOWIEDŹ
W Państwa przypadku kompleksową usługę transportu i przeładunku należy opodatkować na zasadzie odwrotnego obciążenia. Zobowiązanym do rozliczenia VAT z tytułu opisanej usługi będzie firma włoska.
UZASADNIENIE
Usługa transportowa jest opodatkowana VAT w Polsce, gdy w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług będzie uznana za świadczoną na terytorium naszego kraju. Zatem dla prawidłowego rozliczenia podatku niezbędne jest określenie miejsca świadczenia danej usługi.
W myśl art.28a pkt 1 lit.a ustawy o VAT na potrzeby określania miejsca świadczenia usług przez podatnika rozumie się podmioty, które wykonują samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w art.15 ust.2, lub działalność gospodarczą odpowiadającą tej działalności, bez względu na cel czy rezultat takiej działalności, z uwzględnieniem art.15 ust.6. Z zadanego pytania wynika, że świadczycie Państwo usługę transportową na rzecz firmy włoskiej, a zatem podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą. Usługę należy zatem uznać za świadczoną na rzecz podatnika.
Miejscem świadczenia usług na rzecz podatników, zgodnie z art.28b ust.1 ustawy o VAT, jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. W przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej (art.28b ust.2 ustawy o VAT). Natomiast w przypadku gdy podatnik będący usługobiorcą nie posiada siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu (art.28b ust.3 ustawy o VAT). Opisane powyżej zasady ogólne będą miały zastosowanie do określenia miejsca świadczenia usług transportowych.
W świetle przywołanych regulacji, usługi transportu towarów świadczone na rzecz podatników spoza kraju opodatkowane są co do zasady w kraju siedziby usługobiorcy. W związku z tym, w przypadku świadczenia tych usług na rzecz podatnika, obowiązek rozliczenia podatku zostaje przeniesiony na nabywcę, zgodnie z zasadami mechanizmu „reverse charge”.
W Państwa przypadku usługa polega na transporcie towarów oraz przeładunku. Naszym zdaniem jest to usługa kompleksowa. Co do zasady przepisy ustawy o VAT nie definiują pojęcia usług kompleksowych określanych również jako „świadczenia złożone”. Jednakże na przestrzeni lat, z uwagi na systematycznie rozwijający się rynek usług mających charakter kompleksowy, w oparciu o linię orzecznictwa sądów administracyjnyc...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.