Zakwestionowanie transakcji WDT z powodu podejrzeń wyłudzenia podatku VAT

ODPOWIEDŹ

Jeżeli Czytelnik nie zgadza się z ustaleniami kontroli, to zgodnie z art. 291 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa może w terminie 14 dni od dnia jego doręczenia przedstawić zastrzeżenia lub wyjaśnienia, wskazując równocześnie stosowne wnioski dowodowe

UZASADNIENIE

Na wstępie przypomnijmy, iż co do zasady, zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art. 7 na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, pod warunkiem, że nabywca towarów jest podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju. W myśl przepisu art. 42 ust. 1 ustawy o VAT wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0%, pod warunkiem, że:

1. podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej,

2. podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju,

3. podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE. Natomiast zgodnie z art. 42 ust. 3 dowodami, o których mowa w ust. 1 pkt 2, są następujące dokumenty, jeżeli łącznie potwierdzają dostarczenie towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju:- dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju - w przypadku gdy przewóz towarów jest zlecany przewoźnikowi (spedytorowi),- specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku.

Czytelnik nie zgadza się z zakwestionowanymi przez organ podatkowy w trakcie kontroli transakcjami WDT z kontrahentem z Czech, które zdaniem organu nie odzwierciedlają rzeczywistego przebiegu transakcji, ponieważ nie był on świadomy że uczestniczy w oszustwie podatkowym.

Zgodnie z wyrokami sądów administracyjnych sam fakt wywozu towaru poza terytorium kraju nie świadczy o tym, że wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów miała miejsce. Towar mógł zostać wywieziony poza terytorium kraju, jednakże nie świadczy to o tym, że towar został dostarczony do kontrahenta wskazanego na fakturze.

Organy podatkowe w przypadku transakcji wewnątrzunijnych mają możliwość zwrócenia się do administracji podatkowej kontrahenta z wnioskiem o wymianę informacji (SCAC) w zakresie weryfikacji transakcji z Podatnikiem. Zakwestionowanie przez organ podatkowy przedmiotowych transakcji wskazuje, że administracja podatkowa Czech najprawdopodobniej nie potwierdziła rzetelności wskazanych transakcji z kontrahentem Czytelnika. Z orzecznictwa wynika również, że przy dostawach towaru poza terytorium kraju stosując preferencyjną stawkę podatku VAT podatnicy powinni dokonać wszelkich możliwych czynności a także zwykłej kupieckiej staranności aby wykluczyć podejrzenie, że mogą brać udział w oszustwie podatkowym. Przede wszystkim powinni posiadać zawarte umowy w formie pisemnej z firmami, sprawdzić, kto był prezesem firmy oraz na jakiej podstawie ewentualny przedstawiciel działał w imieniu tej firmy, dokładnie poznać dane persona...