Zastosowanie odwrotnego obciążenia w usługach budowlanych

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 28 czerwca 2018 roku nr 0115-KDIT1-3.4012.232.2018.2.AT

Sytuacja Podatnika

Wnioskodawca (Usługodawca) – czynny podatnik VAT – świadczy usługi budowlane zaklasyfikowane według PKWiU 43, które są wymienione w załączniku nr 14 do ustawy o podatku od towarów i usług. Wnioskodawca otrzymał zlecenie wykonania robót budowlanych wymienionych w załączniku nr 14 do ustawy o podatku od towarów i usług od Spółki „A” (Generalny Wykonawca). Spółka ta (czynny podatnik VAT) świadczy usługi z zakresu PKWiU 33, tj. usług naprawy, konserwacji i instalowania maszyn i urządzeń na rzecz Inwestora (Inwestor - podatnik VAT czynny). Spółka „A” jako Główny Wykonawca zleciła Wnioskodawcy wykonanie robót budowlanych (wymienionych w załączniku nr 14 do ustawy o podatku od towarów i usług) wchodzących w skład zlecenia otrzymanego od Inwestora. Bez zlecenia robót budowlanych Wnioskodawcy, Spółka „A” nie mogłaby wykonać w pełnym zakresie zlecenia otrzymanego od Inwestora.

Wnioskodawca powziął wątpliwość w kwestii zastosowania art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy w odniesieniu do świadczonych usług objętych wskazanym zleceniem Spółki A.

Stanowisko Dyrektora

Stosownie do art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1. usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9;

2. usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.

Załącznik nr 14 do ustawy określa wykaz usług, o których mowa w wyżej cyt. art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy. Według art. 17 ust. 1h ustawy, w przypadku usług wymienionych w poz. 2-48 załącznika nr 14 do ustawy przepis ust. 1 pkt 8 stosuje się, jeżeli usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca.

Rozstrzygając niniejszą sprawę należy stwierdzić, że czynności wykonywane p...