Zmiana kwalifikacji sprzedaży z krajowej na WDT

Takie stanowisko zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w indywidualnej interpretacji numer ILPP4/443-736/11-2/ISN z 2 lutego 2012 roku.

Sytuacja podatnika

Spółka dokonywała sprzedaży towaru na rzecz kontrahenta z Holandii, który posiadał ważny numer identyfikacji podatkowej na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w swoim kraju. Jednocześnie, kontrahent ten był zarejestrowany dla potrzeb VAT w Polsce.

Z powodu nieprawidłowych ustawień w systemie komputerowym, na fakturach dokumentujących te dostawy podany został NIP nadany kontrahentowi w Polsce, a dostawy zakwalifikowane zostały jako krajowe i opodatkowane podstawową stawką VAT 23%. Po wykryciu zaistniałego błędu, kontrahent zwrócił się do spółki o wystawienie faktur korygujących. Na fakturach korygujących miał zostać podany numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych nadany kontrahentowi w Holandii, stawka podatku miała ulec obniżeniu do preferencyjnej stawki 0%, mającej zastosowanie w przypadku wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów, a kwota VAT miała ulec zmniejszeniu do wartości 0 zł. Wystawione faktury korygujące miały spowodować nie tylko zmianę stawki podatku, ale również zmianę klasyfikacji sprzedaży ze sprzedaży krajowej na wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

W momencie składania wniosku o wydanie interpretacji, spółka posiadała kopie dokumentów przewozowych CMR potwierdzających dostarczenie towarów do Holandii w przypadku większości dostaw. Dodatkowo, przed ujęciem faktur korygujących w ewidencji podatkowej, spółka zamierzała uzyskać od kontrahenta pisemne potwierdzenie dostarczenia towarów do adresata dostawy określonego na fakturze dla wszystkich faktur będących przedmiotem korekty.

W związku z powyższym, spółka zwróciła się do organu podatkowego z zapytaniem, w rozliczeniu za jakie okresy sprawozdawcze powinna ująć w ewidencjach prowa...