Zmiana terminu płatności a korekta VAT naliczonego

ODPOWIEDŹ

Korekty podatku naliczonego należy dokonać w deklaracji VAT-7 za kwiecień 2013 roku. Obowiązek ten nie wystąpi, jeżeli dostawca przesunie termin płatności.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art.89a ust.1a ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług od 1 stycznia 2013 roku nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną, jeżeli wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze. O ile wierzyciel ma prawo do skorygowania podstawy opodatkowania i podatku należnego w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności, dłużnik ma obowiązek dokonać korekty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150 dzień od daty upływu terminu płatności. Zgodnie bowiem z przepisem art.89b ust.1 ustawy o VAT dłużnik ma obowiązek skorygowania całości (lub części) uprzednio odliczonego podatku naliczonego wynikającego z faktury jeżeli nie ureguluje całości (lub części) należności w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze. Obowiązek dokonania korekty ciąży na dłużniku niezależnie od faktu, czy jego wierzyciel skorzystał z ulgi na złe długi, czy też nie.

Korekta powinna być dokonana w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150. dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. Oznacza to, że dłużnik dokonuje korekty podatku na bieżąco, bez konieczności „cofania” się do okresu rozliczeniowego, w którym pierwotnie odliczył podatek wynikający z niezapłaconej faktury. Dłużnik nie będzie zobowiązany do dokonania korekty tylko wówczas, gdy ureguluje należność najpóźniej w ostatnim dniu tego okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 150. dzień od dnia upływu płatności tej należności.

Zgodnie z art.23 ust.2 ustawy z dnia 16 listopada 2012 roku o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce, powyższe przepisy stosuje się również do wierzytelności powstałych przed 1 stycznia 2013 roku, których nieściągalność została zgodnie ze znowelizowanymi przepisami uprawdopodobniona po dniu 31 grudnia 2012 roku.

Jak wynika z pytania, termin płatności należności wynikającej z niezapłaconej faktury przypadał na 15 listopada 2012 roku, co oznacza, że należy skor...