Dokumentacja WDT a stawka VAT

Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 4 stycznia 2015 roku nr IBPP2/4512-890/15/KO.

Sytuacja Podatnika

O wydanie indywidualnej interpretacji do organu podatkowego zwróciła się Spółka, czynny podatnik VAT, która dostarcza zamówione towary do kontrahentów z siedzibą w innych krajach Unii Europejskiej. Dostawy te są wykazywane jako opodatkowane stawką VAT 0%, jeżeli w wymaganym przez ustawę terminie Spółka posiada dowody, iż towary te zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju. Uwzględniając treść przepisu art. 42 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług, Spółka stara się uzyskać od przewoźników odpowiedzialnych za wywóz towarów z terytorium kraju dokumenty przewozowe dotyczące dokonywanych dostaw (np. list przewozowy CMR).

W sytuacjach, w których z przyczyn niezależnych, Spółka nie otrzymuje podpisanego przez odbiorcę dokumentu przewozowego, gromadzi wymienione poniżej dokumenty, z których łącznie wynika, że towary będące przedmiotem WDT zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium innego niż Polska kraju UE. Zatem potwierdzeniem dostarczenia towaru do nabywcy w innym kraju UE jest komplet następujących dokumentów:

1. faktura VAT zawierająca ogólną specyfikację poszczególnych sztuk ładunku,

2. co najmniej 1 z poniższych dokumentów:

• wydruk lub informacją z wewnętrznego systemu spedytora, gdzie można sprawdzić kierunek przesyłki i jej status,

• potwierdzenie zapłaty za dostarczony towar,

• skan, kserokopia, faks potwierdzonego CMR (dokument przekazany również drogą elektroniczną),

• korespondencja mailowa z nabywcą, potwierdzająca dotarcie towaru do nabywcy. 

W związku z powyższym Spółka zwróciła się do organu podatkowego z zapytaniem, czy w przypadku braku oryginałów listów przewozowych CMR wystarczające do zastosowania stawki VAT 0% do takiej WDT będzie posiadanie przez Spółkę ww. kom...