Dokumentowanie oraz prawo do obniżenia podatku należnego z tytułu udzielonych rabatów

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Podatkowej w interpretacji indywidualnej z dnia 2 maja 2018 roku nr 0115-KDIT1-2.4012.149.2018.1.RS

Sytuacja Podatnika

Wnioskodawca zawarł umowę z Sp. z o.o. prowadzącą detaliczną działalność handlową w sieci sklepów. Produkty wytworzone przez Wnioskodawcę dostarczane są do Sklepów przez wybranych Dystrybutorów. Wnioskodawca jest zainteresowany intensyfikowaniem sprzedaży Produktów poprzez program rabatów pośrednich (bonusów pieniężnych) kierowanych do odbiorców pośrednich. Sieć sklepów wyraziła intencję dokonywania zakupów Produktów Producenta od ich Dystrybutorów. Strony zgodnie zawarły Porozumienie, zgodnie z którym rabaty pośrednie naliczane będą jako procent wartości obrotu między Dystrybutorami a Nabywcą Produktów Wnioskodawcy, a ich wysokość wynosić będzie odpowiednio % od wartości obrotu Produktami Wnioskodawcy.

• Czy udzielenie rabatu pośredniego powinno być udokumentowane fakturą czy też notą księgową (uznaniową)?

• Czy w związku z udzieleniem rabatu pośredniego Wnioskodawca jest uprawniony do obniżenia obrotu na podstawie wystawionej noty księgowej (uznaniowej)? A jeśli tak, to w rozliczeniu za który okres Wnioskodawca powinien dokonać zmniejszenia obrotu w związku z udzieleniem rabatu pośredniego?

Stanowisko Dyrektora

W związku z udzieleniem Nabywcy rabatu pośredniego w opisanych wyżej warunkach Wnioskodawca jest uprawniony do udokumentowania ww. rabatu notą księgową (uznaniową). Wykazanie na fakturze rabatu udzielonego w momencie sprzedaży, jak i wystawienie faktury korygującej po wystawieniu faktury z tytułu udzielenia rabatu po dokonaniu sprzedaży, możliwe jest zgodnie z art. 106j ust. 1 ustawy o VAT, wyłącznie w sytuacji udzielenia rabatu bezpośredniemu nabywcy towarów lub usług. Zgodnie bowiem z ust. 1 ww. artykułu, w przypadku, gdy po wystawieniu faktury udzielono obniżki ceny w formie rabatu, o której mowa w art. 29a ust. 7 pkt 1, podatnik wystawia fakturę korygującą. Przy czym faktura korygująca, zgodnie z art. 106j ustawy o VAT, powinna zawierać dane wskazujące na fakturę, której faktura korygująca dotyczy, w tym m. in. dane sprzedawcy i nabywcy, numer i datę wystawienia faktury korygowanej. W...