Dokumenty potwierdzające dokonanie WDT

Odpowiedź
Co do zasady, w praktyce potwierdzania wykonania WDT stosuje się list przewozowy CMR, który podpisywany jest przez odbiorcę w innym państwie UE. Możliwe jest jednak stosowanie innych dowodów dla potrzeb zastosowania stawki 0%. Takie stanowisko jest już w pełni akceptowane przez organy podatkowe. Model potwierdzania jaki planuje wprowadzić spółka mieści się w granicach prawa – zgodnie bowiem z Ordynacją Podatkową, podatnik może dla dowodzenia swoich racji stosować wszelkie dowody, byle tylko były one zgodne z prawem oraz potwierdzały wystarczająco dowodzony przez podatnika stan faktyczny. 

Uzasadnienie
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) jest transakcją podobną do eksportu, przy czym wywóz towarów następuje z Polski do innego kraju należącego do Unii Europejskiej (UE), przy eksporcie z kolei miejsce docelowe wywozu jest położone zawsze poza terytorium UE. Ustawodawca w treści art.13 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług (u.p.t.u.) wskazał, że przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 5, rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art. 7 na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 2–8.

Jednocześnie, nie każda transakcja sprzedaży towarów na terytorium innego państwa członkowskiego może być traktowana jako WDT. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów ma miejsce pod warunkiem, że nabywca towarów jest: 

1. podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, 
2. osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, która jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, 
3. podatnikiem podatku od wartości dodanej lub osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, działającymi w takim charakterze na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, niewymienionymi w pkt 1 i 2, jeżeli przedmiotem dostawy są wyroby akcyzowe, które, zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym, są objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub procedurą przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą,
4. podmiotem innym niż wymienione w pkt 1 i 2, działającym (zamieszkującym) w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim, jeżeli przedmiotem dostawy są nowe środki transportu.

Należy także dodać, iż dokonującym sprzedaży (po stronie Polski) musi być czynny podatnik VAT. Korzyścią dla polskiego, czynnego podatnika VAT z tytułu transakcji WDT, jest możliwość zastosowania stawki 0%, a zatem w deklaracji VAT-7 możliwe będzie rozliczenie, w którym podatek naliczony od zakupu towarów 
i usług na terytorium kraju (Polski) możliwy będzie do zwrotu. W art.42 ust.1 ustawodawca podał warunki dla zastosowania stawki 0%. Są to:

1. podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej,
2. podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju,
3. podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.

W przypadku WDT bardzo istotna jest także dokume...