Formy akceptacji dokumentów korygujących

ODPOWIEDŹ

Otrzymanie przez Czytelnika skanu zaakceptowanej noty i faktury korygującej będzie stanowiło wystarczający dowód potwierdzający otrzymanie tych dokumentów przez kontrahenta.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 106k ust 1 ustawy o podatku od towarów i usług nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę zawierającą pomyłki, z wyjątkiem pomyłek w zakresie danych dotyczących miary, ilości i stawki podatku oraz kwot, może wystawić fakturę nazywaną notą korygującą.

Części składowe noty korygującej wymienia art. 106k ust. 3 ustawy i są to:

• oznaczenie NOTA KORYGUJĄCA,

• numer kolejny oraz data jej wystawienia,

• imiona i nazwiska bądź nazwy wystawcy noty i wystawcy faktury lub faktury korygującej oraz ich adresy i NIP-y,

• dane zawarte w poprawianej fakturze (data wystawienia, numer faktury, strony transakcji, nazwy i NIP-y),

• wskazanie treści korygowanej informacji oraz podanie prawidłowej treści.

Notę korygującą wysyła się do sprzedawcy:

1. drogą tradycyjną – pocztą. Wówczas należy wysłać dwa egzemplarze do akceptacji i sprzedawca zobowiązany jest do odesłania podpisanej noty korygującej,

2. drogą elektroniczną.

Polski ustawodawca nie precyzuje w jaki sposób akceptacja może zostać dokonana.

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 8 listopada 2013 roku nr ILPP2/443-773/13-2/MR wskazuje, że: „brak wyrażenia sprzeciwu lub brak zaakceptowania noty korygującej przez kontrahenta Wnioskodawcy (tj. nieprzekazania wiadomości za pośrednictwem poczty tradycyjnej lub elektronicznej czy też za pośrednictwem telefonu albo w jakikolwiek inny sposób) oznacza, że nota korygująca została zaakceptowana”. W opisanej sprawie podatnik powziął wątpliwość, czy wystarczające będzie gdy jeśli do noty dołączy adnotację: „W przypadku braku akceptacji otrzymanej przez Państwa noty korygującej, proszę o kontakt pod wskazanym adresem, numerem telefonu lub e-mailem w terminie 30 dni od dnia jej otrzymania” i wówczas brak sprzeciwu będzie równoznaczny z jej akceptacją. Przy tym Zainteresowany podał swoje dane kontaktowe: adres prowadzenia działalności, numer telefonu, adres e-mailowy. Jednak po stronie wystawcy noty leży obowiązek udowodnienia, że nota korygująca została dostarczona wystawcy faktury.

Fakturę korygującą z kolei wystawia sprzedawca towaru lub usługi do wystawionej już wcześniej faktury jeżeli:

1. udzielono obniżki ceny w formie rabatu, o której mowa w art. 29a ust. 7 pkt 1,

2. udzielono opustów i obniżek cen, o których mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1,

3. dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,

4. dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, o której mowa w art. 106b ust.1 pkt 4,

5. podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury (art. 106j ust. 1 ustawy).

Faktura korygująca powodująca podwyższenie podstawy opodatkowania

Jeżeli sprzedawca wystawia fakturę korygującą na zwiększenie podstawy opodatkowania koryguje deklarację nie czekając na akceptację dokumentu.

Jeżeli na przyczynę korekty wpłynęły zdarzenia mające miejsce w chwili wystawienia faktury i zależne od sprzedającego korektę faktury należy uwzględnić w rozliczeniu za okres rozliczeniowy w którym nieprawidłowo został zadeklarow...