Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce prowadząca działalność usługową w zakresie usług remontowych głównie dla elektrowni zawarła 2012 roku umowę z firmą mająca siedzibę w Holandii, posiadającą wyłącznie holenderski numer VAT. Umowa dotyczyła „wynajmu pracowników do wykonania remontu turbiny” w elektrowni położonej w Polsce. Zgodnie z umową, po zakończeniu prac Spółka wystawiła dla firmy holenderskiej fakturę VAT z treścią „wynajem pracowników do wykonania remontu turbiny XXX w elektrowni XXX”, bez naliczenia VAT i z adnotacją „VAT płaci nabywca”. Należność w euro została zapłacona w terminie, w wartości podanej na fakturze VAT. Czy Spółka prawidłowo wystawiła fakturę bez VAT, ze stawką np?
ODPOWIEDŹ
Zasadą jest, że usługi świadczone między dwoma podatnikami z różnych krajów opodatkowane są w kraju nabywcy. W takim przypadku sprzedawca nie dolicza podatku do usługi, przenosząc obowiązek rozliczenia podatku na nabywcę. Natomiast, gdy usługa świadczona jest dla osoby nieprowadzącej działalności gospodarczej, zazwyczaj opodatkowana jest w kraju sprzedawcy (art. 28b i 28c ustawy o podatku od towarów i usług).
Od powyższej zasady ustawodawca przewidział szereg wyjątków, wskazując m.in. szczególne zasady ustalania miejsca świadczenia usług związanych z nieruchomościami. Zgodnie z art. 28e ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości.
W celu udzielenia odpowiedzi na zadane przez Państwa pytanie należałoby dokładnie przeanalizować postanowienia umowy zawartej z holenderskim kontrahentem. Przy analizowaniu umowy należy wziąć przy tym pod uwagę nie tylko jej formalną treść, ale również jej treść ekonomiczną i zgodny zamiar stron w momencie jej zawierania. W zadanym pytaniu piszecie Państwo, że umowa dotyczyła „wynajmu pracowników do wykonania remontu turbiny”. Miejsce świadczenia usługi wynajmu pracowników jest określane na zasadach ogólnych, zgodnie z art.28b ustawy o VAT, w miejscu siedziby usługobiorcy. Jednakże treść zadanego pytania, a zwłaszcza to, że dokładnie określacie Państwo jaką pracę i gdzie będą wykonywali pracownicy, budzi wątpliwości, czy istotą usługi nie jest w rzeczywistości us...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.