Konieczność wpłacania zaliczek przy kwartalnych rozliczeniach VAT

ODPOWIEDŹ

Przepisy art.99 ust.2 i 3 ustawy o podatku od towarów i usług upoważniają (a w przypadku tych, którzy wybrali metodę kasową, obligują) podatników do składania deklaracji VAT za okresy kwartalne. Deklaracje takie składa się do 25-tego dnia miesiąca następującego po każdym kwartale. Jednakże to, że podatnik składa deklaracje za okresy kwartalne, nie oznacza, że również płaci podatek co trzy miesiące. Zgodnie bowiem z art.103 ust.2a ustawy o VAT podatnicy składający kwartalne deklaracje, inni niż mali, są obowiązani bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do wpłacania zaliczek na podatek za pierwszy lub drugi miesiąc kwartału w wysokości 1/3 kwoty należnego zobowiązania podatkowego wynikającej z deklaracji podatkowej złożonej za poprzedni kwartał – w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym z kolejnych miesięcy, za które wpłacana jest zaliczka. Podatnicy ci mogą również wpłacać zaliczki w wysokości faktycznego rozliczenia za miesiąc, za który wpłacana jest zaliczka, ale pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego, złożonego najpóźniej z chwilą wpłaty zaliczki za pierwszy miesiąc pierwszego kwartału, od którego zaliczki będą ustalane w wysokości rzeczywistej, jednak nie później niż z upływem terminu do jej zapłaty (art.103 ust.2f ustawy o VAT).

W związku z tym, że urząd skarbowy wszczął wobec Państwa postępowanie podatkowe z tytułu nieuiszczenia zaliczek, zakładam, że Państwa przedsiębiorstwo nie jest małym podatnikiem w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Przypomnijmy, że w myśl art.2 pkt 25 ustawy o VAT za małego podatnika uznaje się podatnika:

a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro,

b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro.

W sytuacji, gdy Państwa przedsiębiorstwo nie spełnia przytoczonej powyżej definicji małego podatnika i składają Państwo kwartalne deklaracje VAT-7D, są Państwo, w myśl art.103 ust.2a ustawy o podatku od towarów i usług, zobowiązani do wpłacania miesięcznych zaliczek na poczet VAT, w wysokości 1/3 kwoty należnego zobowiązania podatkowego wynikającej z deklaracji podatkowej złożonej za poprzedni kwartał. Mieli Państwo równi...