Korekta deklaracji VAT w związku z błędnym wykazaniem wartości faktury

Odpowiedź

Obowiązek podatkowy związany z wynajmem powstaje w chwilą wystawienia faktury bądź z terminami płatności ujętymi w umowie. Zatem, jeżeli Gmina wystawiła faktury VAT za marzec i kwiecień w niższej kwocie uwzględniając porozumienie do umowy i jeśli faktury te zostały ujęte w rozliczeniu VAT należnego za poszczególne miesiące, to nie ma podstaw do korekty podatku należnego. Niemniej, jeżeli w deklaracjach VAT za powyższe okresy ujęto błędną wartość za wynajem, to należy skorygować deklarację VAT za te okresy. 
Od 2016 roku nie ma obowiązku składania wyjaśnień dotyczących przyczyn korekty deklaracji. 
Jednakże mając na uwadze rozliczenia w plikach JPK, to Ministerstwo Finansów wyjaśniło,„informujemy, że w przypadku korekt deklaracji i ewidencji składanych za okresy rozliczeniowe poprzedzające rozliczenie na nowych zasadach należy stosować regulacje prawne obowiązujące za okres, za który jest składana korekta deklaracji lub ewidencji (czyli korekty deklaracji i JPK_VAT złożonych pierwotnie na starych zasadach, składane są również według starych zasad”.

Uzasadnienie 

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i  usług podlegają:

1. odpłatna dostawa towarów i  odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
2. eksport towarów;
3. import towarów na terytorium kraju;
4. wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
5. wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o  której mowa w  ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Niemniej, nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.
Według ogólnych zasad określonych w art. 19a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, obowiązek podatkowy powstaje w momencie dostawy towarów lub wykonania usługi. Jednakże, z tytułu najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o  podobnym charakterze obowiązek podatkowy powstaje z  chwilą wystawienia faktury. W  przypadkach usługi najmu, gdy podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją 
z  opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z  chwilą upływu terminów wystawienia faktury określonych w  art. 106i ust.  3, a  w  przypadku gdy nie określono takiego terminu - z  chwilą upływu terminu płatności. 
Podkreśli należy, że umowa najmu uregulowana jest w Kodeksie cywilnym. Tak więc, w myśl art. 659 Kc przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz.
Stronami umowy najmu są:
a)    wynajmujący (najczęściej właściciel rzeczy),
b)    najemca (osoba, któ...