0
2780
Powiat otrzymuje faktury za energię elektryczną. Na podstawie otrzymanych faktur i zamontowanych podliczników Powiat obciąża przedsiębiorstwo, które zajmuje lokal w budynku, którego dotyczy faktura. Wystawione refaktury są następnie odliczane w całości. Tak, więc VAT należny z tytułu wystawionych faktur jest równy VAT naliczony. W miesiącu grudniu 2019 roku Powiat otrzymał faktury korygujące dotyczące miesięcy od stycznia do sierpnia 2019 roku pomniejszające wartość poszczególnych faktur. W związku z zaistniałym faktem Starostwo Powiatowe wystawi faktury korygujące dotyczące
8 miesięcy pomniejszające podatek VAT należny w m-cu grudniu (gdyż faktury zostaną doręczone osobiście w dniu wystawienia). Kolejnym krokiem jest obniżenie niesłusznie odliczonego podatku VAT naliczonego. Moje pytanie dotyczy okresu, w jakim powinno być to dokonane:
- korekta dokonana w poszczególnych miesiącach, korekta deklaracji VAT-7 oraz pliku JPK, zapłata należnych odsetek, czy też
- korekta podatku VAT naliczonego dokonana w bieżącym miesiącu (grudniu) wraz z korektą faktur na podstawie których dokonywane były odliczenia, brak korekt deklaracji VAT-7, brak korekty JPK, brak zapłaty odsetek, gdyż rozliczenie VAT należny a VAT naliczony równe jest zero?
ODPOWIEDŹ
Czytelnik wystawi z datą bieżącą fakturę korygującą „in minus” dla przedsiębiorstwa oraz rozliczy korektę na bieżąco tj. w dacie wystawienia faktury korygującej (miesiącu grudniu). Nie ma też obowiązku czekać na potwierdzenie faktury korygującej przez nabywcę (przedsiębiorstwo). W tym przypadku nie powstaną odsetki.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług w przypadku gdy po wystawieniu faktury:
- udzielono obniżki ceny w formie rabatu,
- udzielono opustów i obniżek cen,
- dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
- dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty,
- podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury podatnik wystawia fakturę korygującą.
Sprzedawca może dokonać obniżenia podstawy opodatkowania pod warunkiem, że uzyska potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę przed terminem złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę towaru lub usługobiorcę faktury korygującej po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia faktury korygującej za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano. Zatem sprzedawca, aby skorygować podatek należny „in minus” musi posiadać potwierdzenie odbioru przez nabywcę faktury korygującej.
Istnieją przypadki, w których sprzedawca nie musi posiadać potwierdzenia faktury korygującej od nabywcy. Takie odstępstwo dotyczy:
- eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów;
- dostawy towarów i świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju;
- sprzedaży: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, usług dystrybucji gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 24-37, 50 i 51 załącznika nr 3 do ustawy;
- gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami okreś...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
