ODPOWIEDŹ
Czytelnik wystawi z datą bieżącą fakturę korygującą „in minus” dla przedsiębiorstwa oraz rozliczy korektę na bieżąco tj. w dacie wystawienia faktury korygującej (miesiącu grudniu). Nie ma też obowiązku czekać na potwierdzenie faktury korygującej przez nabywcę (przedsiębiorstwo). W tym przypadku nie powstaną odsetki.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług w przypadku gdy po wystawieniu faktury:
- udzielono obniżki ceny w formie rabatu,
- udzielono opustów i obniżek cen,
- dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
- dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty,
- podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury podatnik wystawia fakturę korygującą.
Sprzedawca może dokonać obniżenia podstawy opodatkowania pod warunkiem, że uzyska potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę przed terminem złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę towaru lub usługobiorcę faktury korygującej po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia faktury korygującej za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano. Zatem sprzedawca, aby skorygować podatek należny „in minus” musi posiadać potwierdzenie odbioru przez nabywcę faktury korygującej.
Istnieją przypadki, w których sprzedawca nie musi posiadać potwierdzenia faktury korygującej od nabywcy. Takie odstępstwo dotyczy:
- eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów;
- dostawy towarów i świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju;
- sprzedaży: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, usług dystrybucji gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 24-37, 50 i 51 załącznika nr 3 do ustawy;
- gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej.
Ważne
Z przepisów ustawy o VAT nie wynika, w jakim terminie możliwe jest wystawienie przez podatnika faktury korygującej. Przyjmuje się zatem, że zastosowanie ma w tym przypadku art. 70 § 1 ustawy z 29 września 1997 r. – Ordynacja podatkowa, zgodnie z którym, zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
Natomiast nabywca po otrzymaniu faktury korygującej, jest zobowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym fakturę korygującą otrzymał. Jeżeli natomiast nabywca nie obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturze, której korekta dotyczy,
a prawo do takiego obniżenia mu przysługuje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia w rozliczeniu za okres, w którym dokonuje tego obniżenia.
Podsumowując, Starostwo Powiatowe wystawi faktury korygujące „in minus” na rzecz swojego najemcy (przedsiębiorstwa), za okres od stycznia do sierpnia 2019 r. Korekty podatku naliczonego „in minus” z otrzymanych faktur korekt jak również korekty podatku należnego z wystawionych przez siebie dla najemcy (przedsiębiorstwa) faktur korekt dokona na bieżąco - w momencie wystawiania faktur korygujących, tj. w grudniu. W związku z tym nie powstanie obowiązek dokonywania wcześniej złożonych korekt deklaracji ani plików JPK_VAT. W związku z tym nie powstaną również odsetki do zapłaty.
Ewidencja w deklaracji VAT-7(20): W bieżącej deklaracji korektę sprzedaży „in minus” ze stawką 23% należy wykazać w poz.19 i 20, natomiast korektę podatku naliczonego „in minus” w poz. 45 i 46
Podstawa prawna: art. 29a ust. 13 i ust. 15, art. 86 ust. 19a, art. 106j ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
