Korekta faktury za najem in plus a moment uwzględnienia korekty w rozliczeniu VAT

Odpowiedź

W wypadku gdy podstawa opodatkowania zwiększyła się, korekty tej podstawy dokonuje się w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zaistniała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania. Aneks do umowy sporządzono w marcu 2023 r., czyli faktury korygujące należałoby ująć w marcu, pomimo że Czytelnik wystawił je w kwietniu 2023 r.

Uzasadnienie

Zgodnie z zasadą ogólną obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Niemniej przy najmie obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Mówi o tym art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b ustawy o VAT. 

Pamiętaj!

W wypadku gdy podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury określonych w art. 106i ust. 3 i 4 ustawy o VAT, a w wypadku gdy nie określono takiego terminu – z chwilą upływu terminu płatności.

Stosownie do art. 106i ust. 1 ustawy o VAT fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę z zastrzeżeniem, że w wypadku najmu fakturę wystawia się nie później niż z upływem terminu płatności. Podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lu...