0
854
Jednostka samorządu terytorialnego, czynny podatnik VAT, dokonuje sprzedaży gruntów. Sprzedaż ta do 31 marca 2013 roku podlegała opodatkowaniu stawką VAT 23%, natomiast od 1 kwietnia 2013 roku dostawa ta, jako dostawa terenu niezabudowanego, nieobjętego planem zagospodarowania przestrzennego ani decyzją o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, podlega zwolnieniu z podatku od towarów i usług. Do lutego 2013 roku nabywaliśmy usługi związane bezpośrednio z przyszłą sprzedażą gruntu, która miała być objęta stawką 23% i równocześnie korzystaliśmy z prawa do odliczenia. W czerwcu 2013 roku dokonaliśmy sprzedaży takiego gruntu, ale w związku ze zmianą od 1 kwietnia 2013 roku ustawy o podatku od towarów i usług sprzedaż ta podlegała zwolnieniu od podatku. Czy w związku z powyższym musimy dokonać korekty już odliczonego podatku? Czy korekta ta ma polegać na zrobieniu korekt deklaracji za miesiące, w których te koszty zostały poniesione?
ODPOWIEDŹ
Tak, powinni Państwo dokonać korekty odliczonego podatku. Termin dokonania korekty uzależniony jest od charakteru dokonanych wydatków.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art.86 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnikom przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług w zakresie, w jakim te towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W wydawanych interpretacjach podatkowych organa podatkowe są zgodne co do tego, że, związku z tym, że prawo do odliczenia podatku jest realizowane niezwłocznie po zakupie, czynnikiem decydującym o tym, czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku jest zamierzony związek podatku naliczonego z czynnościami opodatkowanymi VAT.
W zadanym pytaniu piszecie Państwo, że poniesione w lutym 2013 roku wydatki na nabycie usług były związane bezpośrednio ze sprzedażą gruntu, którego sprzedaż podlega obecnie zwolnieniu od podatku od towarów i usług, ale nie precyzujecie, czy dotyczyły one wyłącznie tej konkretnej sprzedaży, czy były związane również ze sprzedażą innych gruntów, które przed 1 kwietnia 2013 roku zostały sprzedane z zastosowaniem stawki VAT 23%. W takim przypadku należy rozróżnić następujące sytuacje:
1) Wydatki służyły wyłącznie sprzedaży gruntu, którego sprzedaż podlega obecnie zwolnieniu od VAT i w żadnej części nie służyły sprzedaży opodatkowanej;
Zmiana definicji gruntu budowlanego oraz zmiana art.43 ust.1 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług została wprowadzona ustawą z dnia 7 grudnia 2012 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Nowelizacja ta została opublikowana w Dzienniku Ustaw z 9 stycznia 2013 roku. Po tym dniu wiedzieli Państwo o zmianie stawki podatku dla sprzedaży gruntu, a zatem mieli Państwo obowiązek prawidłowo ocenić związek wydatków ze sprzedażą opodatkowaną podatkiem od towarów i usług. Jeżeli w momencie dokonywania odliczenia posiadali Państwo wiedzę, że do sprzedaży nie dojdzie przed 1 kwietnia 2013 roku, posiadali Państwo również wiedzę, że sprzedaż ta będzie korzystała ze zwolnienia od VAT, a zatem nie powinni Państwo w ogóle dokonywać odliczenia podatku od wydatków związanych bezpośrednio ze sprzedażą danego gruntu. Zasada ta dotyczy wydatków, dla których podatek naliczony został zadeklarowany począwszy od deklaracji VAT-7 za grudzień 2012 roku lub VAT-7D za 4 kwartał 2012 roku (przy założeniu, że deklaracja została złożona po 9 stycznia 2013 roku). W takiej sytuacji, obecnie powinni Państwo skorygować deklaracje, w których niezasadnie dokonano odliczenia podatku.
W sytuacji natomiast, gdy działaliście Państwo z zamiarem sprzedaży gruntu przed 1 kwietnia 2013 roku, ale z jakiegoś powodu (np. braku popyt...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
