ODPOWIEDŹ
Podatnicy, którzy wybrali kasową metodę rozliczania VAT, obowiązek podatkowy wykazują w sposób szczególny, zgodnie z art.21 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług, tj.:
z dniem otrzymania całości lub części zapłaty - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz czynnego podatnika VAT,
z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1.
- po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował tę metodę, zwaną dalej "metodą kasową"; otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.
Biorąc pod uwagę powołany powyżej przepis obowiązek podatkowy z niezapłaconych faktur sprzedażowych powstaje w momencie otrzymania za nie zapłaty, nie w momencie zakończenia działalności.
Zgodnie z art.96 ust.6 ustawy o VAT, jeżeli podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT zaprzestał wykonywania czynności podlegającej opodatkowaniu, jest on obowiązany zgłosić zaprzestanie działalności naczelnikowi urzędu skarbowego; zgłoszenie to stanowi dla naczelnika urzędu skarbowego podstawę do wykreślenia podatnika z rejestru jako podatnika VAT.
We wskazanym artykule nie wskazano terminu, w jakim należy złożyć formularz VAT-Z - na ogół organy podatkowe wymagają, aby zgłoszenie o zaprzestaniu wykonywania czynności opodatkowanych zostało złożone w ciągu siedmiu dni od dnia zaprzestania wykonywania tych czynności.
W Państwa przypadku czynności opodatkowane wykonywane były jeszcze w I kwartale 2014 roku z uwagi na to, iż w tym kwartale wpłynęły należności, a zatem wraz z ostatnią deklaracją VAT-7K za I kwartał 2014 należało złożyć VAT-Z oraz spis z natury.
Agnieszka Falkowska
Starszy Komisarz Skarbowy
