0
834
Podatnik prowadził działalność gospodarczą, rozliczając się z VAT kwartalnie, metodą kasową. Dnia 31 grudnia 2013 roku działalność została zakończona poprzez wykreślenie z CEIDG. Ponieważ do końca 2013 roku podatnik nie otrzymał wszystkich należności, nie wyrejestrował się z VAT-u. W pierwszym kwartale 2014 roku, spłynęły zaległe należności, wobec tego 20 marca 2014 został złożony VAT-Z oraz spis z natury. W ostatniej deklaracji VAT-7K za I kwartał 2014 został wykazany VAT należny z faktur, za które wpłynęła zapłata w tym kwartale oraz kwota VAT wynikająca ze spisu z natury. Czy VAT-Z oraz spis z natury powinien być złożony wraz z wykreśleniem działalności z CEIDG tj. 31 grudnia 2013 czy w momencie otrzymania zapłaty za faktury sprzedażowe? Czy obowiązek podatkowy z niezapłaconych faktur sprzedażowych powstaje w 2013 roku, wraz z zamknięciem działalności czy w momencie otrzymania za nie zapłaty?
ODPOWIEDŹ
Podatnicy, którzy wybrali kasową metodę rozliczania VAT, obowiązek podatkowy wykazują w sposób szczególny, zgodnie z art.21 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług, tj.:
z dniem otrzymania całości lub części zapłaty - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz czynnego podatnika VAT,
z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1.
- po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował tę metodę, zwaną dalej "metodą kasową"; otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.
Biorąc pod uwagę powołany powyżej przepis obowiązek podatkowy z niezapłaconych faktur sprzedażowych powstaje w momencie otrzymania za nie zapłaty, nie w momencie zakończenia działalności.
Zgodnie z...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
