Metoda kasowa - obowiązek podatkowy z tytułu czynności dokonanych w 2012 roku

ODPOWIEDŹ

Tak, będzie Pan zobowiązany do rozpoznania obowiązku podatkowego w lutym, nawet jeżeli nie otrzyma Pan płatności.

UZASADNIENIE

1 stycznia 2013 roku weszły w życie przepisy ustawy z dnia 16 listopada 2012 roku o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce. W artykule 11 pkt 2 tego aktu prawnego ustawodawca wprowadził zmiany do art.21 ustawy o podatku od towarów i usług, czyli do przepisu regulującego powstanie obowiązku podatkowego u małych podatników rozliczających się metodą kasową.

Do 31 grudnia 2012 roku obowiązek podatkowy u małego podatnika rozliczającego się metodą kasową powstawał z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później niż 90. dnia licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. W opisanym przez Pana przypadku, w sytuacji braku płatności od kontrahenta, obowiązek podatkowy w oparciu o przepisy obowiązujące do 31 grudnia 2012 roku powstałby w 90. dniu od dnia wydania towaru (czyli od 15 listopada 2012 roku) - 13 lutego 2013 roku.

Od 1 stycznia 2013 roku, zgodnie ze znowelizowanymi przepisami, obowiązek podatkowy u małego podatnika rozliczającego się metodą kasową powstaje:

• z dniem otrzymania całości lub części zapłaty – w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz czynnego podatnika VAT;

• z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi – w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż czynny podatnik VAT.

W opisanym przez Pana przypadku, w sytuacji braku płatności od kontrahenta, obowiązek podatkowy w oparciu o przepisy obowiązujące od 1 stycznia 2013 roku:

• nie powstałby w...