Moment powstania obowiązku podatkowego w WDT

Odpowiedź

Faktury należy ująć:

• w styczniu – dla kontrahenta z Czech, 
• w lutym – dla kontrahentów z Niemiec i Belgii.

Uzasadnienie

W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy, z zastrzeżeniem ust. 4 (art. 20 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług). 
Przepis ten zobowiązuje podatnika rozliczającego podatek z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów do rozpoznania obowiązku podatkowego 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru, chyba że przed tym dniem podatnik, będący dostawcą towarów, wystawił fakturę. Wówczas bowiem obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. 
Natomiast w przypadku gdy do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy, faktura nie jest wystawiona, obowiązek podatkowy powstaje niezależnie od daty wystawienia faktury w 15. dniu miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy.
W styczniu Czytelnik sprzedał towary dla nabywców z Czech, Niemiec i Belgii. Posiada dokumenty potwierdzające wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, którą jest wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynnoś...