Nabycie i sprzedaż samochodów w 2014 roku

1. Prawo do odliczenia podatku przy nabyciu samochodów

1 stycznia 2014 roku wszedł w życie art.86a ustawy o podatku od towarów i usług. Przepis ten przewiduje rozszerzenie w stosunku do poprzedniego stanu prawnego prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia samochodów. Między innymi, przepis przywraca pełne odliczenie podatku przy nabyciu niektórych samochodów „z kratką”.

Zgodnie z treścią art.86a ust.1 znowelizowanej ustawy w przypadku nabycia:

1) samochodów osobowych,

2) innych niż samochody osobowe pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony

podatnicy mają prawo do odliczenia 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 6.000 zł. Cytowany przepis jest analogiczny do obowiązującego do końca 2013 roku, jednakże ustawa przewiduje dodatkowe wyłączenie od tego ograniczenia. Zgodnie z art.86a ust.2 pkt 6 ustawy ograniczenie prawa do odliczenia nie dotyczy pojazdów samochodowych, w których liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy wynosi:

a) 1 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 425 kg,

b) 2 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 493 kg,

c) 3 lub więcej - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 500 kg.

Dopuszczalna ładowność pojazdu oraz liczba miejsc (siedzeń), o których mowa powyżej, określona jest na podstawie dokumentów wydanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym. Nabycie pojazdów, które w dokumentach nie mają określonej dopuszczalnej ładowności lub liczby miejsc nie może korzystać z pełnego prawa do odliczenia podatku, warto zatem postarać się o odpowiednie dokumenty w celu pełnego odliczenia podatku przy nabyciu samochodów „z kratką”.

Znowelizowana ustawa o VAT utrzymuje również przewidziane do tej pory przypadki, w których przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku. Dzieje się tak w przypadku nabycia:

1) pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van;

2) pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków;

3) pojazdów samochodowych, które mają otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków;

4) pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;

5) pojazdów specjalnych - jeżeli z dokumentów wydanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym wynika, że jest to pojazd specjalny;

6) pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą - jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie.

Tak, jak dotychczas, spełnienie wymagań dla pojazdów kreślonych w pkt 1-4 powyższej listy stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań.

Podobnie również jak w obowiązującym do końca 2013 roku stanie prawnym, ograniczenie prawa do odliczenia podatku nie dotyczy przypadków, gdy odprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzie...