Firma, czynny podatnik podatku od towarów i usług, zakupiła na terytorium Szwecji łóżko. Jednakże łóżko to nie zostało przywiezione do Polski. Wystawiona faktura przez Szwedzką firmę zawiera podatek obowiązujący w tym kraju. Jak należy rozliczyć powyższy zakup. W dalszej kolejności, jak należy rozliczyć refakturę tego łóżka na kontrahenta krajowego.
ODPOWIEDŹ
Brak przemieszczenia towaru z terytorium Szwecji na terytorium kraju powoduje brak możliwości uznania transakcji za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów.
W omawianej sytuacji mamy do czynienia ze sprzedażą towaru na terytorium Szwecji.
UZASADNIENIE
Z przepisów ustawy o podatku od towarów i usług wynika tzw. zasada terytorialności, zgodnie z którą opodatkowaniu tym podatkiem podlega wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (dalej: WNT) za wynagrodzeniem dokonane na terytorium kraju (art. 5 ust.1 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług). Aby móc mówić o WNT nabywca musi mieć prawo do rozporządzania towarami jak właściciel, które to towary w wyniku dokonanej dostawy są dostarczone z terytorium Szwecji na terytorium Polski (art. 9 ust. 1 ustawy o VAT). Tym samym w omawianej sytuacji kluczowe jest aby nastąpiło przemieszczenie łóżka z terytorium Szwecji na terytorium Polski. Tylko w takiej sytuacji kupujący może rozpoznać u siebie WNT, a sprzedawca WDT i zastosować stawkę dla tej transakcji w wysokości 0%. W omawianej sytuacji nie nastąpiło WNT, została dokonana sprzedaż na terytorium Szwecji. Sprzedawca zastosował dla tej transakcji stawkę podatku od wartości dodanej w wysokości obowiązującej w jego kraju. Tym samym kupujący nie dokona w Polsce rozliczenia dla celów podatku VAT tej transakcji. Jest ona bowiem neutralna podatkowo na terytorium Polski, nie można dokonać odliczenia w kraju zapłaconego w Szwecji podatku. Również nie wykażemy tej transakcji w deklaracji VAT-7 sporządzanej w kraju.
Jeśli w dalszej kolejnoś...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.