Nabywanie usług szkoleniowych dla współpracowników a prawo do odliczenia

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 18 października 2022 roku, nr 0114-KDIP4-2.4012.359.2022.4.AA.

Sytuacja Podatnika

Sytuacja Podatnika – Spółki Akcyjnej wygląda następująco:

• głównym celem działalności jest tworzenie oraz rozwój innowacyjnego i technologicznie zaawansowanego oprogramowania komputerowego,
• w ramach prowadzonej działalności korzysta m.in. z pracy Współpracowników – podwykonawców wykonujących pracę na podstawie umowy współpracy,

Współpracownicy realizują ustalone zadania w zakresie tworzenia programów komputerowych (najczęściej jest to programowanie, testowanie oprogramowania, projektowanie systemów, grafiki). Współpracownicy wykonują czynności które mają zmierzać do realizacji zleceń dla klientów Spółki.

Spółka zapewnia Współpracownikom odpowiednie szkolenia specjalistyczne szkolenia bezpośrednio związane z projektem, w ramach którego realizowane będą usługi, szkolenia specjalistyczne, niezwiązane w momencie ich odbywania z konkretnym projektem, które może zostać wykorzystane przez Współpracownika przy świadczeniu usług w kolejnych projektach, szkolenia, których tematyka nie jest/nie będzie związana bezpośrednio z konkretnymi projektami realizowanymi przez Spółkę usługami, ale może mieć wpływ na ogólny rozwój kompetencji danego Współpracownika pożądanych (często niezbędnych) we współpracy ze Spółką,

Szkolenia mają na celu zdobywanie wiedzy przez Współpracowników, którą to wiedzę będą oni wykorzystywać przy realizacji zleceń na rzecz klientów Spółki,

Związek Szkoleń z działalnością polega na zwiększaniu kompetencji Współpracowników, co ma umożliwić wykonywanie usług na rzecz klientów a także zdobywanie nowych klientów.

Świadczone przez Spółkę w ramach działalności gospodarczej usługi podlegają opodatkowaniu VAT, przy czym część świadczonych usług nie podlega opodatkowaniu w Polsce. W przypadkach, gdy Spółka świadczy usługi na rzecz podatnika z innego kraju – wówczas obowiązuje tzw. mechanizm odwrotnego obciążenia zgodnie z art. 28b ustawy. 

Stanowisko Dyrektora

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług: w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługu...