Obciążenie zagranicznego kontrahenta kosztami biletu lotniczego

ODPOWIEDŹ

Jest to transakcja świadczenia usług na terytorium kraju, opodatkowana stawką VAT 0%.

UZASADNIENIE

Pomimo tego, że ustawa o podatku od towarów i usług nie posługuje się pojęciem refakturowania, istniejąca praktyka i orzecznictwo podatkowe dopuszczają wystawianie refaktur. Podstawę do wystawiania tego typu dokumentów znajdziemy w art.8 ust.2a ustawy o VAT, zgodnie z którym w przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi. Oznacza to, że podmiot refakturujący usługę powinien się zachować jak usługodawca. W opisanym w pytaniu przypadku Państwo powinniście zachować się jak przewoźnik lotniczy.

Jako usługodawca, w pierwszej kolejności powinniście Państwo zastanowić się, gdzie znajduje się miejsce świadczenia przedmiotowej usługi. Jedynie bowiem w przypadku, gdy usługa zostanie uznana za świadczoną na terytorium Polski, będzie ona podlegała opodatkowaniu polskim VAT.

Zgodnie z art.28f ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług co do zasady miejscem świadczenia usług transportu pasażerów jest miejsce, gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości. Jednakże §3 ust.1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 roku w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług wprowadza wyjątek od tej reguły. Zgodnie z przytoczonym przepisem miejscem świadczenia usług międzynarodowego transportu osób środkami transportu morskiego lub lotniczego jest terytorium kraju. Przypomnijmy, że z...