Obowiązek korekty podatku naliczonego przez dłużnika z faktury dokumentującej WNT od kontrahenta z Węgier

Odpowiedź

Nie, Czytelnik nie będzie miał obowiązku korekty podatku naliczonego z powodu nieuregulowania należności wobec kontrahenta z Węgier wynikającej z faktury za nabycie opon w ramach procedury WNT, ponieważ ta transakcja nie podlega opodatkowaniu VAT na terytorium kraju.

Uzasadnienie

Czynności, które podlegają opodatkowaniu, zostały wymienione w ustawie o podatku VAT. Zalicza się do nich m.in. odpłatna dostawa towarów oraz odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Te transakcje są uznane za podlegające opodatkowaniu VAT z przyporządkowaną właściwą stawką VAT dla towaru lub określonej usługi.

W myśl art. 89b ust. 1 ustawy o VAT w razie sytuacji, gdy dłużnik nie ureguluje swojej należności w stosunku do sprzedawcy, to wierzyciel może skorzystać z ulgi na złe długi. Natomiast w wypadku nieuregulowania należności wynikającej z określonej dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w terminie 90 dni od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze dłużnik jest obowiązany pomniejszyć podatek naliczony poprzez korektę. Przepis dotyczy także częściowego uregulowania należności przez dłużnika w terminie 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze. Nie jest to jedynie uprawnienie i na dłużniku ciąży obowiązek dokonania korekty.

Z opisu sprawy wynika, że Czytelnik nabył towar (opony) od kontrahenta węgierskiego w ramach transakcji WNT. Zakup służy mu do działalności opodatkowanej, a zatem Czytelnik skorzystał z prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT. Jednak nie uregulował wobec swojego dostawcy należności wynikającej z faktury. Dodatkowo minął też termin 90 dni od dnia upływu terminu płatności ustalonego pomiędzy...